注意！3月起，这些税只需申报，暂不缴纳！

　　刚刚！国家税务总局发布最新公告，延续实施缓缴部分税费政策。这些税费申报完就必须立刻缴纳？那可不一定哦~

　　一、申报完暂不缴纳！新政来了！

　　根据《国家税务总局 财政部2022年第2号公告》，制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款！

　　其中，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%；制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

　　《公告》中说明，延缓的期限为6个月，也就是说2月所属期的税款，可以等到2022年9月申报8月所属期税款时候再一并缴纳。

　　也就是说，去年符合延缓的继续延缓6个月。今年，也就是2022年1、2季度的税按新政策也延缓6个月。

　　二、缓交税费如何账务处理？

　　假设A公司符合缓交政策，则可按以下方式进行账务处理：

　　计提增值税：

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费-未交增值税

　　计提附加税：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费-应交城市维护建设税

　　应交税费-应交教育费附加

　　应交税费-应交地方教育费附加

　　计提企业所得税:

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　等缓交政策到了，实际缴纳时，做如下分录：

　　实缴增值税时：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　实缴附加税时：

　　借：应交税费-应交城市维护建设税

　　应交税费-应交教育费附加

　　应交税费-应交地方教育费附加

　　贷：银行存款

　　实缴企业所得税时：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　注意了，代扣代缴的个税，不属于缓缴范围，申报时直接缴纳：

　　借：应交税费-应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　三、制造业中小微企业都可以享受政策

　　对于老板来说，能缓交无疑是对企业经营有利的。那么，哪些企业可以享受这个政策呢？制造业中小微企业可以！

　　1、制造业中小微企业的标准是？

　　《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

　　2、年销售额如何确定？

　　年销售额如何确定呢？来看几个例子：

　　（1）截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。

　　举例：纳税人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立满一年，其2020年10月至2021年9月销售额为1000万元，则《公告》所称年销售额为1000万元。

　　（2）截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

　　举例：纳税人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不满一年，其实际经营月份6个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/6×12=2400万元。

　　（3）2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

　　举例：纳税人F于2021年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。

　　若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则《公告》所称年销售额为300万元/2×12=1800万元。

　　四、延续、免征新的减税优惠政策

　　除了上述优惠政策外，国家还频繁释放一些利好消息，近期抓紧出台新的减税降费优惠措施，加大小微企业税费减免力度。

　　具体会有哪些优惠政策出台，我们一起来看看：

　　1、增值税

　　（1）小规模3%减至1%优惠

　　小规模3%减至1%优惠，到2021年12月31日到期，但已经确定会再次延期，具体我们要等正式的文件了。

　　去年正式延期政策是在3月中旬出台，预计今年离小规模3%→1%正式文件出台也不远了。

　   （2）增值税加计抵减优惠

　　国家发展改革委等部门印发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金〔2022〕271号）规定，延续服务业增值税加计抵减政策，2022 年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按 10%和 15%加计抵 减应纳税额。

　　（3）2022 年暂停铁路运输企业预缴增值税一年。

　　（4）2022 年免征轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税。

　　（5）2022 年暂停航空运输企业预缴增值税一年。

　　2、企业所得税

　　（1）小型微利企业税收优惠

　　根据国家税务总局公告2021年第8号规定，2021.1.1-2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%缴纳企业所得税。

　　根据财税〔2019〕13号规定 ，2019.1.1-2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际按10%缴纳企业所得税。

　　可以看出，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%缴纳企业所得税的优惠政策已经到期。

　　虽然近期，国家释放的消息没有明确此优惠继续延期，但根据当前的经济环境不难判断，此政策会再次延期。

　　（2）对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的可一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的可减半扣除。

　　企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

　　适用政策的中小微企业范围：

　　一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；

　　二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

　　三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

　　3、“六税两费”优惠

　　扩大地方“六税两费”减免政策适用主体范围，由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户。

　   什么是“六税两费”？减免幅度是多少？

　　由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该政策已经到期，但已经确定会再次延期。

　　增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

　　小型微利企业判断标准：

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

　　4、减免房产税、城镇土地使用税

      鼓励各地可根据条例授权和本地实际，2022 年对缴纳房产 税、城镇土地使用税确有困难的纳税人给予减免。符合条件的服 务业市场主体可以享受。

　　5、社保优惠

　　文中重点：降低企业社保负担，2022年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。

　　对特殊行业：

　　1、服务业：2022 年延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。对不裁员、少裁员的企业继续实施普惠性失业保险稳岗返还政策，在2022 年度将中小微企业返还比例从60%最高提至90%。符合条件的服务业市场主体可以享受。

　　2、餐饮业、零售业、旅游业：允许失业保险、工伤保险基金结余较多的省份对餐饮企业阶段性实施缓缴失业保险、工伤保险费政策，具体办法由省级人民政府确定。符合条件的餐饮企业提出申请，经参保地人民政府批准可以缓缴，期限不超过一年，缓缴期间免收滞纳金。

　　五、缓缴政策十大热门问题

　　1、享受此次制造业中小微企业缓缴政策是否需要备案

　　答：不需要另外操作备案。

　　制造业中小微企业在2021年11月、12月及2022年1月申报期结束前，通过登录电子税务局或办税服务厅依法申报后，界面自动弹出是否延缓缴纳规定范围内税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的在该界面选择、填写理由；确认缓缴的，规定范围内税费缴纳期限自动延长3个月。

　　2、2021年第四季度的税款缓缴期限是在明年2月统一缴纳吗？那明年2月份是否应缴纳4个月的税款？

　　答：2021年第四季度税款每个月都延缓3个月缴纳，也就是说属期2021年10月的税款在明年2月缴纳，所属期2021年11月的税款在明年3月缴纳，以此类推。

　　3、符合条件的中型制造业企业只能延缓缴纳《公告》规定各项税费金额的50%，但是目前资金不足，余下50%的税费可以办理缓缴吗？

　　答：制造业中型企业符合税收征管法及实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，余下50%部分仍然可以依法办理延期缴纳税款。

　　4、按照此次政策享受缓缴，过了三个月时间，如果忘记缴纳延期税款怎么处理？

　　答：建议在缴纳当期税费时对当月到期的缓缴税款一并缴纳，税务机关也会在到期前通过短信、电话、征纳沟通平台、电子税务局等方式提示大家，防范逾期现象的出现。

　　5、延期缴纳税费到期后，没有资金缴纳怎么办？

　　答：延缓缴纳税费到期之后，对由于资金压力等原因不能按时入库的企业，符合条件的纳税人可以按照税收征管法办理延期缴纳，对其他企业税费依法征缴入库。

　　6、符合条件的制造业中小微企业，在对应的申报期过后申报，即逾期申报是否仍然可以享受“缓缴”政策，是否需要加收滞纳金？是否需要进行行政处罚？

　　答：纳税人逾期申报仍然可以享受缓缴政策，制造业小微企业不存在加收滞纳金问题；制造业中型企业逾期申报享受缓缴政策，未缓缴的税费将从缴款期限届满次日起按日加收滞纳金，纳税人逾期申报是否需要进行行政处罚，按现有规定处理，与是否享受缓缴政策无关。

　　7、办理延期缴纳税款，跨年度再缴纳，是否对我的信用等级有影响？

　　答：对符合政策条件办理的制造业中小微企业税款延期缴纳属于政策延期，在税务征管系统中的对应缴纳时间也自动延长三个月，在缓缴到期日之前缴纳税款均不会影响信用等级。

　　8、我是按月度申报相关税费的纳税人，此次缓缴政策一定要2021年第四季度的三个月都享受吗？例如，我是否可以选择所属期2021年10月、11月不享受，12月选择享受？

　　答：符合条件的企业，按月在电子税务局上进行申报时，每个月都会弹出政策享受提示框，纳税人可根据企业情况自行选择是否享受。

　　9、企业需要办理注销/迁移，必须在本月缴纳税款的情况如何处理？

　　答：制造业中小微企业在2021年11月、12月及2022年1月申报期结束前，通过登录电子税务局或办税服务厅依法申报后，界面自动弹出是否延缓缴纳规定范围内税费的提示。纳税人办理缓缴后，在缴纳期限之前，随时可以缴纳税费，不会对注销事项产生影响。

　　10、我享受了此次缓税政策，是否影响所得税汇算清缴？

　　答：选择适用缓税政策后，缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。