先来看一下零申报的定义：

零申报，是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额，应纳税额为“零”，此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

而通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

关于2021年企业是否可以做零申报处理的判断标准，税务局是这样规定的：

1.增值税零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。

2.企业所得税零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。

3.其他税种零申报：计税依据为0时。

简单地说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。

（一）免税收入=零申报？

举例：A公司是一家蔬菜批发商，增值税一般纳税人，按规定享受农产品免税，A公司办理了农产品的增值税减免税备案。考虑到几乎不会取得进项专票，不需要抵扣进项税额，会计小张每次增值税申报时，都是直接提交申报，没有填写任何数据。

分析：存在风险。按照规定，虽然办理了增值税减免备案应纳税额为零，但也应该向税务机关如实填写数据进行申报。比如，本季度销售蔬菜收入12万元，全部符合免税条件，将当期免税收入12万元，填入一般纳税人申报表“免税销售额”栏次，并享受税收优惠。

（二）零税款=零申报？

举例：B公司是一家小型的日用品公司，几乎每季度销售额都在45万元以内，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，所以每个季度都是进行零申报。

分析：存在风险。按照相关规定，在享受小规模纳税人免征增值税优惠政策的同时，应该向税务机关如实申报。比如，本季度含税销售额45万元，先除以1.03计算出不含税收入，再用不含税收入*0.03，算出应缴纳增值税1.31万元，填入小规模增值税申报表的“小微企业免税销售额 ”相应栏次，并享受免税优惠。

（三）零销项=零申报？ 

举例： C公司刚刚开业，月初购买机器设备，取得增值税进项发票2份，进项税额约10万元，财务人员已经勾选抵扣了专票，但是因为没有取得收入，所以本月准备进行零申报。

分析：存在风险。虽然这个月没有发生收入，但是存在进项税额，如果简单办理了零申报，可能会因为已勾选抵扣进项税额导致系统无法通过。

正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额10万元填入申报表，产生期末留抵税额，在下期继续抵扣。

1.工商登记改革后，市场主体办理了营业执照，但由于存在未能取得相关部门审批或者尚不确定从事何种经营行为等多种原因，较长时间没有发生经营行为的情况增多，导致出现零申报。

不要担心，这种情况零申报属于正常申报，不会有问题。

2.纳税人开业后处于筹建期，但并不意味着纳税人可以随意申报，根据相关政策，企业处于筹建期的，应按相关政策规定进行费用归集和税前扣除，准确判断筹办期结束时间，正确进行申报。

3.成本费用>收入合计，纳税人为避免麻烦，感觉反正都是亏损，即使有收入也违规进行零申报。

错！这种处理方式可能会将亏损人为转移到以后年度申报，造成人为延长亏损可弥补期间，会承担不利后果。

4.当期存在收入，但为了偷逃税款，进行涉嫌虚假零申报。真这样操作，就出大问题了！这种行为涉嫌虚假申报，造成少缴税款的，还涉嫌偷税，税局一定会采取法律手段的。

1、会被税务机关纳入重点监控名单，甚至会被税务机关进行核查。

2、有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税！

根据《税收征收管理法》第六十四条：

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

3、非正常原因，一个评价年度增值税连续3个月或者累计6个月零申报的，不能评为A级纳税人。

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，直接降为D级纳税人！

4、长期零申报，并且持有发票的纳税人，发票不仅会降版降量，还会被要求去税务机关对发票的使用情况进行核查。

5、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。

案例1：取得免税收入只需零申报？

某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2018年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件，可以零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况是不可以零申报的。

按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报。

正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

案例2：月销售额未达10万元只需零申报？

我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”

答：增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。

正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

案例3：当期未取得收入只需零申报？

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得收入，请问可以零申报吗？”

答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。

正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

案例4：企业长期亏损，企业所得税可零申报？

我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

案例5：已预缴税款只需零申报？

“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是就可以做零申报了？”

答：虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

案例6：取得未开票收入只需零申报？

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2018年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发票10份，进项税额17万元，未认证。是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报？

答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。

案例7：筹建期可做零申报？

“我们是筹建期的新办工业企业，是增值税一般纳税人，2017年12月仍在筹建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？”

答：筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

最后提醒

免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。

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