2021年10月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？那对于小规模纳税人，又有哪些增值税优惠政策可以享受呢？大业来告诉您~

　　一、2021年增值税最新最全税率表

二、2021增值税进项抵扣手册

　　增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，大业送你一份最新最全的抵扣攻略。

　　1、判断是不是一般纳税人

　　增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

　　因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

　　这里需要注意两点：

　　①一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　②为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

　　2、判断扣税凭证是否合法合规

　　（1）抵扣凭证的类型应合法合规

　　发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

　　除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：

   　这里有3个重点需要强调一下：

　　①左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

　　②旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

　　③现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

　　（2）抵扣凭证的开具应该规范

　　抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

　　①是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

　　②字迹清晰，不得压线、错格

　　③发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

　　④备注栏完整

　　关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

　　注意，认证期限有新规定了。

　　增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

　　3、判断是用于可抵扣进项税的项目

　　会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

　　不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

　　对于以上项目，也要分三种情况考虑：

　　①在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

　　例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

　　②在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

　　例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

　　③在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

　　4、抵扣实操

　　完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

　　（1）不同凭证的抵扣方法

　　①增值税专用发票

　　从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

　　②机动车销售统一发票

　　从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

　　注意了，机动车发票又有新变化

　　自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

　　相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

　　注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

　　③海关进口增值税专用缴款书

　　从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

　　④代扣代缴税收完税凭证

　　从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　⑤通行费发票

　　以下两种通行费发票可以抵扣：

　　a、收费公路通行费增值税电子普通发票；

　　指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

　　注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

　　b、桥、闸通行费发票

　　如何申报抵扣？

　　⑥国内旅客运输的普通发票

　　以下4类票据可以抵扣进项税

　　如何申报抵扣？

　　注意：

　　根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号

　　文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

　　1）2019年4月1日之后取得；

　　2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

　　3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

　　4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

　　⑦农产品收购发票或销售发票

　　a、农产品收购发票

　　农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

　　如何申报抵扣？

　　b、农产品销售发票

　　农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

　　注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

　　（2）进项税的申报

　　进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

　　增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中。

　　三、@小规模纳税人，增值税免征、减征政策来了

　　1、月销售额15万元以下免征增值税政策

　　根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号），自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季销售额45万元以下，含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　注意！！！

　　1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

　　3.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　2、疫情期间增值税1%征收率政策

　　根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号），截至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　注意！！！

　　1.此项政策仅适用“适用3%征收率”项目；比如出租不动产等5%征收率项目，则不适用此项政策。

　　2.根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号），单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

      了解了政策之后，在运用中您是否也有以下疑问，一起来看看下面这些热点问答吧。

　　1.怎样准确判断月销售额是否达到15万元免征增值税标准？

　　小规模纳税人月销售额是否达到15万元免税标准，判断依据有两个层次。

　　第一个层次，合并计算得到的销售额，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税销售行为的销售额，是否达到月销售额15万元免税标准。如果在15万元以下，则可以享受免税优惠。

　　第二个层次，如果合并计算的月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策；销售不动产则按照现行增值税规定征免增值税，这样就可以剔除纳税人偶然发生的销售不动产大额交易的情况，使小规模纳税人日常业务尽量享受免税优惠。

　　2.小规模纳税人免征增值税政策的销售额包括哪些？

　　销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额，包括免税销售额、出口免税销售额等等。

　　举个例子：一家小型超市属于按月纳税的增值税小规模纳税人，除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。该超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，免税销售额也应计算在总销售额内，以判断月销售额是否在15万元以下。如果这家超市8月份销售日用百货取得销售收入12万元，销售蔬菜取得收入4万元，因合计销售额16万元，超过15万元，因此其销售日用百货取得的12万元收入，不能享受免税政策。

　　3.月销售额未超过15万元的小规模纳税人如何开具发票？

　　政策规定：已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

　　税务总局自2019年10月起，在全国范围内推行增值税电子发票公共服务平台，纳税人领取税务UKey可以开具增值税纸质普通发票和增值税电子普通发票。之后，税务UKey支持开具的增值税发票票种范围不断扩大，目前已经覆盖到各类增值税发票票种（增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票）。

　　为有效降低纳税人负担，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）延续了原月销售额10万元免税政策中纳税人可以使用已有设备开具发票的规定，并根据发票电子化改革最新进展，明确月销售额未超过15万元的小规模纳税人也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

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