1、子女教育支出如何扣除 ？

2、继续教育支出如何扣除 ？

3、大病医疗支出如何扣除 ？

4、住房贷款利息支出如何扣除 ？

5、住房租金支出如何扣除 ？

6、赡养老人支出如何扣除 ？

注意事项

1、父母、子女界定

文中所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

2、首享专项附加

纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

3、扣除不完

个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

4、五年

纳税人需要留存备查的相关资料应当自法定汇算期结束后保存五年，扣缴义务人需要留存备查的相关资料应当自预扣预缴年度的次年起保存五年。

问题一

问：我的专项附加扣除信息也没什么变化，2022年确认信息就不需要操作了吧？

答：目前没有收到信息自动顺延的通知，而且系统在不断升级的过程中可能会出现信息失效等问题。所以建议大家确认下，核对下扣除信息。

问题二

问：忘记填写2021年的专项附加扣除了，还能补报吗？

答：可以选择让扣缴义务人在2021年剩余月份发放工资时补扣，也可以选择在次年（2022年）3-6月自行汇算清缴时一次性扣除。

提示：选择扣缴义务人补扣，需要向财务提供您的专项附加扣除信息，一些朋友可能不想让财务知道自己的这些信息，建议有个人隐私顾虑的朋友选择次年自行汇算清缴。

问题三

问：住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？

答：不可以。

如果既有房贷也有租房支出，建议大家根据所在城市选择划算的抵扣方式。比如：在上海有租房也有房贷支出，那么只能选择住房贷款利息扣除；不在同一个城市的，可以选择金额高的填写扣除。

问题四

问：住房租金可以不用合同编号和房东身份证了？不填写会认可吗？岂不是会有假的？

答：个税APP上显示的选填，可以不填写，但是合同要保留好以备税务局查询。

税务机关会对纳税人提供的专项附加扣除信息定期抽查，公安等部门会协助税务机关核对信息，提醒大家专项附加扣除信息一定要据实填写！

问题五

问：孩子明年年5月份满3岁，子女教育扣除怎么填写？

答：可以在孩子满3周岁前提前填报，孩子满3周岁的当月就可以享受扣除。

扣除范围：年满3岁（不论是否入园）—博士研究生毕业。

提示：寒暑假期间、因病休学但保留学籍的依旧享受扣除。

问题六

问：小管家，我家孩子今年9月上小学，要怎么填写子女专项扣除呢？

答：先填学前教育阶段，下半年新增一年记录。

问题七

问：义务教育可以申报几个小孩？

答：不管什么在什么教育阶段，只要自己的孩子达到了3周岁就可以填写扣除，没有人数限制。

问题八

问：父母都满60岁了，赡养老人可以按2倍标准扣除吗？

答：不可以。

父母中有一个满60岁就可以享受扣除。独生子女一个月扣除2000元；非独生最高一个月扣1000元，不按照老人人数计算。

问题九

问：赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？

答：不可以，只能填写自己父母的信息，岳父岳母由配偶填写信息扣除。

问题十

问：2021年的大病医疗汇总清单什么时候出来？

答：2022年汇算清缴的时候。大病医疗在年度汇算清缴时扣除，暂不能预扣预缴。

（一）并不是所有的企业都能领取！需要满足三个条件

财政部、国家税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。

根据文件，企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：

1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。

2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

3、有熟悉税收政策的专门办税人员。

对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。

不过，有三种情况，不能获得手续费返还：

1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。

2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

3、因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

二、条件符合了！这个钱怎么领？

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

申请时间：一般在每年的3月底之前

申请年度：上个自然年度

办理方式：

1、带齐税局要求的材料，到税务机关办理。

2、登录网上办税服务厅进行网上办理。

3、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关。

注意事项：

1、需要再税法规定的期限内办理，超期后一般不补支。

2、税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过6个月。

因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

三、钱到账了！怎么用有规定吗？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：

1、扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

2、单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3、注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。

　　四、重要提醒！别小看这笔钱，有三个涉税处理！

　　1、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

　　（1）《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

　　（2）《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

　　特别提醒：

　　如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

　　2、这笔钱应缴纳企业所得税。

　　（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

　　（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。

　　（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。

　　3、这笔钱应缴纳增值税。

　　（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。

　　所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。

　　（2）各地政策可能会存在差异，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。

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