2021年12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。

      划重点！！！

　　一、税收返还税款存在问题，造成财政收入流失。

　　2020年审计查出 15 个省违规税收返还问题 23 项、涉及金额 239 亿元。根据各地反馈情况，截至 2021年11 月 15 日，已完成整改 22 项、涉及金额 233 亿元；正在整改 1 项、涉及金额 6 亿元，预计 2021 年 12月底前完成整改。

　　二、个税核定征收存在漏洞，税务局对其规范，已在15省开展试点

　　税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改。截至2021年 11 月 20 日，涉及的 197 人中，除重病 3 人、失联 37 人外，其余 157 人已申报补税 8.4 亿元。

　　同时，按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

　　三、下一步工作安排

　  1、加强日常监管。税务部门与有关部门将推动在省级层面建立联动监管机制，强化个人股权转让交易税收监管。

　  2、研究完善相关制度。税务总局在前期梳理核定征收政策规定的基础上，会同财政部研究完善相关税收制度。

     3、严格规范税收优惠政策。严格落实《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25 号）要求，适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。确需新出台政策的按要求报请国务院审批，且一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

　　其实，据悉早在2021年8月份开始，上海一般纳税人个独/合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收！除此之外，山东、福建、浙江、江苏、重庆、湖北、深圳等特定园区，也迎来了核定转为查账的风暴。

　　可以看出，严查核定征收，逐步取消核定征收是大势所趋，再用此方法避税的个人、企业要小心了。

　　搞清楚核定征收，你就明白了！

　　核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

       （一）定期定额征收

　　长期以来，我国对规模小的个体户、个人独资企业适用定期定额的征税方式。

　　由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分期征收，在核定期限内税额一般不作变动，如果经营情况有较大变化，定额税款会调整。

　　通常，定期定额征收采用简易申报，由税务机关直接从银行账户扣掉税额，对纳税人来说非常方便。

　　但同时，定期定额征收也存在很大的风险。

　   1、定额未及时调整，造成税款的流失

　　按照规定，定额执行最长不得超过一年，且经营状况发生大的变化时需要调整定额。但在实际管理中，很多个体户定额长期不调整，造成了税款的流失。

　　2、定期定额户不按规定建账

　　很多定期定额户都认为自己可以不建账，注意了，根据《征管法》的规定，所有个体工商户都要建账报税。

　　具体建账标准如下：

       3、利用个体户、个独企业虚开发票

　　例如：很多企业利用注册多家个体户、个独企业来给自己虚开发票以抵成本，从而降低企业所得税。

　   （二）核定应税所得率征收

　　核定所得率征收是多数个人独资企业、合伙企业适用的征收方式。

　   举例：

　　A工作室属于个人独资企业，年开票额300万元，个税核定征收，适用的核定所得率是10%，则当年应缴纳个税=300×10%×30%-4.05=4.95万元。（30%是经营所得适用的税率，4.05是适用的速算扣除数）

　　由于核定应税所得率通常低于真正的利润率，所以核定征收更方便更节税！

　　同样，核定应税所得率征收也存在很大的风险。

　　1、注册空壳公司

　　很多人成立个人独资企业只是为了避税或虚开发票，公司没有实际的经营场所和人员，这样的公司却发生着上千万的流水，必然是税务稽查的重灾区！

　   2、成立在税收洼地

　　很多人利用在税收洼地成立个人独资企业来进行税收筹划，但是注意了，没有合理的经营需要，不具有合理商业目的，只是为了获取不当的税收利益，其他的理由都找不到，税务机关就有权利进行纳税调整。

　　而且部分园区核定征收政策不稳定，近几年来个别地区已经取消了核定征收。所以要特别警惕利用此方法进行筹划，尤其是现在国家严查税收洼地。

     1、核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。

     2、一般情况下，核定征收缴税额度是低于正常行业下限的，一是不能体现税收公平；二是导致国家税款流失。

     3、定额、定率征收由于税负较低，容易滋生虚开发票等，导致少交增值税、企业所得税等。

     4、按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴税款。

　　取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。

　　注意了，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：　

　　税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

　　答案：还是可以的。

      （一）只是针对股权投资类企业

　　1、41号公告

　　财政部税务总局公告2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》的发布，堵上了高净值人士通过设立个人独资企业、合伙企业（下文简称独资合伙企业）核定征收方式曲线降低股权转让收入个人所得税的操作漏洞。

　　只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收，不涉及从事其他业务的独资合伙企业。相较于个人所得税，企业所得税管控方面早在2012年就已经禁止对从事股权投资业务企业的所得税进行核定，《国家税务总局公告2012年第27号<国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告>》第二条：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

      2、其他不得核定征收的领域

　　一律查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业。国税发[2002]123号《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》、国税发〔2010〕54号《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》和国税发〔2011〕50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》号规定税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。2021年09月18日国家税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。《通知》提出，进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

     （二）两种征收方式差异巨大

　　目前熟知的个人所得税征收方式，主要存在查账征收和核定征收两种，一般核定征收适用于规模较小、账簿没来得及建立或者核算不完整的企业，而对于运营规范、建立了完整的账务制度的企业来说，普遍适用查账征收。一笔1000万的股权转让收入，两种征收方式对个独、合伙企业的利润影响巨大，相差约90%：

　　以下12种情形税务局将重点关注：

　　1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

　　2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

　　3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

　　4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

　　6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

　　7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

　　8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

　　9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

　　10、是否存在合理的商业目的；

　　11、业务相关性和合理性；

　　12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

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