税局退钱啦！千万别忘记领啊！手把手教你怎么操作！自2022年1月1日起，企业可以申请退还2021年度个税扣缴手续费了！截止时间是2022年3月30日，宜早不宜晚，没有申请的公司要抓紧啦！

　财务人员和老板们注意啦！2021年度个税扣缴手续费退付已经开始了！

　　《中华人民共和国个人所得税法》第九、十七条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”、“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

　　个人所得税法明确企业是个人所得税的扣缴义务人。另外企业作为个人所得税扣缴义务人代扣代缴行为符合《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号)三代中“代扣代缴”定义即“代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。”可享受“第三条（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付”。

　　简单理解企业代扣代缴员工个税因履行了扣缴义务人义务可以按2%比例从税务机关取得代扣缴个人所得税手续费返还。返还金额=代扣税款*2%（一般以70万为限，有另外解读可超70万情形这里不做展开）

　　代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

　　法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

　　三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

       1、登录自然人电子税务局（扣缴端），选择“实名登录”或“申报密码登录”

　　2、点击左侧“退付手续费核对”，点击“获取结报单”，“我已知晓，无需再次提醒”点击确定　

　　3、查询出2021年1月至2021年12月的数据，核对“所属期”、“实缴金额”等信息，确认无误，勾选序号左侧的小方块点击“下一步”　

　　4、点击“申请退库”

　　5、下拉选择对应的“开户银行”、“银行账号”、“开户银行网点”、“收款人名称”等，确认无误点击“提交”，弹出“税务将以您确认的结报单和退费申请作为退付手续费的依据，是否确认提交”，点击“确定”

　　6、提交成功，等待到账即可

　　企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还会涉及到个税。

　  （1）增值税

　　关于增值税的缴纳各地一直存在争议。

　　但依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

　　持此观点的还有北京、深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。建议企业咨询当地税务机关。

　  （2）企业所得税

　　根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。

　　（3）个人所得税

　　手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？这个问题依旧存在争议。

　　江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。

　　河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。

　　建议咨询当地主管税务机关。

　　（1）能取得多少手续费？

　　如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！

　　（2）手续费怎么用？

　　相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

　　（3）会计上怎么核算？

　　企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

　　会计分录：

　　① 收到返还手续费

　　借：银行存款

　　贷：其他收益

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　② 支出时根据不同用途做分录如奖励给财务部办税员的

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　用于日常支出的，计入相关费用即可。

　　（4）办理时间

　　全国性的政策还没出来，不过按照往年的规定来看，一般都是1月1日至3月30日。

　　目前，山东、北京、武汉都已明确：2021年度个人所得税扣缴手续费退付申请应于2022年3月30日前提交，逾期未办理将视同自动放弃。

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