税负是很多企业需要重点关注的问题，税负率过高过低是否都存在风险？不少朋友也有类似的疑问：专管员说我们税负率偏低，怎么才能知道自己的税负率是不是异常？怎么应对啊？下面一起来看看！

　　一、先看一则案例分析

　　以一家商贸业作为案例分析

　　一家销售批发电器为主的商贸企业，税局对企业涉税数据进行分析时发现，同行业增值税税负0.79%，但该企业本年累计税负只有0.20%，与同地区、同行业增值税税负相比低了0.59个百分点。同时，税局又发现该公司企业所得税税负率也明显异常，仅为13.29%，与同地区、同行业相比，低了15.14个百分点。于是，该公司被确定为评估对象。

　　通过2天的纳税评估，最终确认，该企业在近几年经营中，为达到少缴税的目的，一方面将购进商品全部入账，但销售时又只对部分入账，以达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的，从而少缴增值税和企业所得税；另一方面，为了冲减账面上多余的存货，以估价入账为由，任意冲减库存商品，或白条入账，随意调节资产负债表，达到以假乱真的目的。

　　最终，税局依法要求企业对当期实际发生业务进行修改增值税及企业所得税申报表，补缴一定金额的税款、罚款、滞纳金。

　　分析案例风险：

　　1、企业隐匿收入，只部分申报收入

　　商贸企业基本是无生产加工，最多购进后简易加工再出售，也就是购进什么，销售什么。税局对发票管理一直都是严格管控，因此，对企业的购进和销售的发票上的数量、品名、价格都是有记录。

　　也有企业与关联公司进行交易往来，为了逃避税款，低价销售，这样不仅补缴增值税，还涉及企业所得税的风险。

　　2、税负率偏低或偏高都存在隐患

　　企业的税负偏高或偏低，这是税局比较受关注的。更何况大数据的分析，同一个年度一个地区同行业，进行对比分析，税负偏低偏高，都是非常异常，一来风险提示，就需要配合税局查实。

　　尤其是企业处于稳定发展期，商贸企业正常的购销货运营的话，是不会有过大的浮动。更何况其税负率与同行同期相对比明显浮动过大，没有正当理由，很难说服的。

　　3、企业的财务报表存在风险

　　商贸企业的财务报表是可以简易估算应纳税额。对于商贸企业来说，人工和房租是企业占比成本费用最大，我们可以简易来估算，通过(收入-成本-存货本期增加额)×增值税税率的金额与企业所得税额进行比较，当差异过大，建议先自查，找出原因，心里有数，做好对应准备，后期税局来检查时可以从容应对。

　　4、企业的相关费用存在风险

　　若商贸企业自制的白条入账，这些不合格的发票或单据是不能在企业所得税税前扣除的，所以税局一旦发现，需要该企业进行纳税调整，补缴企业所得税。

　　二、税负率是什么，怎么算？

　　1、税负率的定义

　　税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

　　2、企业增值税行业预警税负率

　　增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

　　具体计算如下：

　　税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

　　当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

　　实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

　　举个例子

　　老王在县城里开办了一个商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，采购成本600万元，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素。以此来计算老王的公司税负。

　　增值税税负：

　　计算公式为（销项-进项）/收入或者可以做一个变形，（销项税率*收入-进项税率*成本）/收入=销项税率-进项税率*成本率

　　由于进销项均为一般纳税人，税负率相同，因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万，税负率=5.2%，用变形后的公式计算也是一样，13%-60%*13%=5.2%。

　　其实，在现实中，可能并不是所有的采购都能够取得进项票，并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人，能够提供13%的税票。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务，提供的是6%的税票，这种情况下，企业的增值税税负还会更高。因此，实际的税负可能受多重因素的影响。

　　所得税税负：

　　先计算企业的所得。可以通过一个简单的利润表来帮助理解。

　　税金及附加

　　=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

　　=5.68万

　　所得税=（1000-600-5.68-208）*25%

　　=186.32*25%=46.58万所得税税负=46.58/1000=4.66%

　　这里的计算基于一个假设，即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证，并且没有其他的调整事项。实际中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。

　　综合税负：

　　企业所纳税的总和

　　=52+46.58+5.68=104.26万

　　综合税负率=104.26/1000=10.43%

　　实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响，企业要做的是关注行业税负率，但不迷信预警税负率。

　　三、什么情况下企业会被约谈？

　　通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？

　　1.通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

       2.企业没有进行正常的申报。没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。

　　同时还需要注意以下4点：

　　（1）纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

　　（2）连续3个月或者6个月零负申报；

　　（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

　　（4）企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

　　3.发票相关数据存在异常！

　　（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

　　（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

　　（3）税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

　　（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

　　4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

　　类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

　　5.员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

　　6.印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

　　7.成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

　　以上，只是常见的一些原因会被税局约谈，但未谈及的原因还有很多。

　　税务局的税务风险预警指标很多，并不单单是税负率率预警，通过分析纳税报送的各种财务资料进行指标预警是税务局风险管控手段，这是一种科学合理的方式，就像一个人生病了，其身体各项指标也会异常一样，企业如果出现异常，也多少会在财务指标上反映出来，就是企业内部管理，也需要进行定期财务分析，以此指导经营，调整战略。

　　税务局的预警指标是其系统里对同一行业横向对比，同一企业纵向对比的一个结果，如果同一企业较同期，或者和同行业比较偏差过大，税务局会进行预警。但是被预警不代表企业真的有问题，就像某些公司，其增值税税负同期变化较大是另有原因，并不代表存在偷漏税的情况。

　　有些企业本身就是两套账，本身就是假账，然后刻意做多少收入、抵多少进项来达到预警税负率的要求，无非就是让它假的更「真」，其实这完全是本末倒置，本身就是一种掩耳盗铃的行为，讨论它并无任何意义。

　　企业平时财务分析完全可将税负率作为一项指标，借此来关注企业经营情况的变化，对于网上流传的税负预警率也可以参考，但不可迷恋它，对自己公司进行一个详细摸底，让自己的税负率真正的符合自己企业的实际经营情况，这才是正确的打开方式。

　　四、企业税负率过低该如何应对？

　　1、企业

　　（1）接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料。

　　（2）分析预警产生的原因。

　　（3）给出合理的解释。

　　（4）最终确定解决方案。

　　（5）接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明。

　　2、会计

　　（1）每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

　　（2）如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

　　（3）当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

　　附：六大预警指标“预警税负率”大全

　　税收评估的六大预警指标，建议会计人员学习收藏！

　　各行业的“预警税负率”（仅供参考）