新政来了~小微企业也能留抵退税了！留抵退税新政这七大注意事项，注意查收！

　　一、来了！留抵退税新政！

　　大规模增值税留抵退税新政策终于出台了！不但扩大了享受增量留抵退税的范围，纳入了符合条件的小微企业，还扩大到了制造业和其他行业。

　　（一）享受主体

　　1、以下纳税人可以申请增量留抵退税：

　　（1）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

　　（2）符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

　　2、以下纳税人可以申请存量留抵退税：

　　（1）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

　　（2）符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

　　（3）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

　　（4）符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

　　（二）主体判断标准

　　1、文件所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

　　2、文件中所称制造业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

　　（三）退税金额判断标准

　　1、增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

　　2、存量留抵税额，是指纳税人获得一次性存量留抵退税前，将当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比，按照孰小原则进行判断。也就是哪个数值小，按照哪个数值确认为存量留抵税额。

　　本次的新政中除了增量留抵退税外，还有一次性退还存量留抵税额，这个是什么意思呢？

　　举个例子：

　　比如你2019年3月31日期末留抵税额是50万，你2022年3月31日末期末留抵退税额是70万，如果增量留抵退税，（70-50）20万就是你增量留抵退税基数。

　　那么存量留抵退税基数呢？按照政策规定，存量基数就是50万。

　　又比如你2019年3月31日期末留抵税额是50万，你2022年3月31日末期末留抵退税额是40万，你没有增量留抵，无法退税。

　　那么存量留抵退税基数呢？按照政策规定，存量基数就是40万，可以选择一次性退回。

　　当然，享受这个政策也有条件的：

　　上面这些情况可以申请一次性退回存量留抵，而且只有一次机会，也就是说退了一次，后面就不能再用一次性存量留抵退回了。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

　　二、小微企业、中型、大型企业怎么划分？

　　新政策既然提到了小微企业和大型中型企业，具体是怎么划分的呢？按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号），具体划分如下：

       对于以上两个文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人。

　　微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；

　　小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；

　　中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。

　　除此之外的就是大型企业。　　

　　三、留抵税额问题

　　1、留抵税额分几类？

　　留抵税额分两类，一是增量留抵税额，二是存量留抵税额。

　　2、什么是增量留抵税额？

　　纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额；纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　【举例】A公司没有申请过存量留抵退税，2022年6月末留抵税额是80万元，2019年3月31日留抵税额是50万元。则A公司的增量留抵税额就是30万元。

　　A公司2022年5月申请过一次性存量留抵退税后，2022年6月末留抵税额是80万元，则A公司的增量留底税额就是80万元。

　　3、什么是存量留抵税额？

　　纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

　　【举例】B公司没有申请存量留抵退税，2022年6月末留抵税额是80万元，2019年3月31日留抵税额是50万元。则B公司的存量留抵税额就是50万元。

　　C公司没有申请存量留抵退税，2022年6月末留抵税额是100万元，2019年3月31日留抵税额是150万元。则C公司的存量留抵税额就是100万元。

　　B和C公司2022年7月均申请了一次性存量留抵退税后。存量留抵税额都为0。

　　4、允许退还的留抵税额如何计算？

　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

　　允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　【备注：该公告和财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号公告规定的进项构成比例不一样】

　　四、留抵退税新政七大注意事项

　　1、申请时间不同，应注意有的是2022年4月可以开始申请，有的是到2022年10月才能申请。要注意申请时间有差异。

　　2、无论是退还增量留抵税额，还是退还存量留抵税额，均有进项构成比例的要求。

　　3、纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合条件的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

　　4、纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

　　5、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

　　6、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至当月最后一个工作日。

　　7、纳税人在2019年4月1日后同时符合留抵退税和即征即退、先征后返、先征后退政策的，只能选择一项政策执行。也就是留抵退税政策与即征即退、先征后返、先征后退政策不能同时享受。

素材来源：工信部、每日税新知、二哥税税念、晶晶亮的税月......文章由大业中税整理发布，版权归原作者所有。如涉及侵权，请联系我们删除！

伴随企业成长的财税顾问公司

联系方式：18780277647

地址：成都市武侯区武侯大道顺江段77号吾悦（汇点）广场4座1213-1220室