多地税务局通知：自2022年1月1日起全面推行查账征收！到底怎么回事？我们一起来看看！

　　一、税务局通知！取消核定征收！

　　据悉，北京市多家企业收到税务局通知，通知称2022年1月1日起全面推行查账征收，4月份申报一季度税款时，个人所得税申报通过自然人电子税务局申报，其他税种通过北京市电子税务申报。

　　遭到全面取消核定征收的不仅仅只有北京。

　　1月7日，海南省税务局在海口召开会议，会议指出，规范执法行为，积极稳妥推进所有企业核定征收转查账征收。

　　可以看出，税务局在逐步堵塞利用“核定征收”避税的漏洞，全面取消核定征收是大势所趋。

　　此前广西税务局发布《关于企业所得税核定征收有关问题》的公告，全面调整行业核定应税所得率。

　　划重点！！！

　　一、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（一）项情形的（依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的），税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

　　二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情形之一的，核定征收企业所得税。

　　（二）依照法律食行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　（四）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　（五）发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期中报，逾期仍不中报的;

　　（六）申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。

　　广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的，有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高，这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格，迫使企业由核定征收向查账征收转变。

　　无独有偶，去年12月份税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》明确：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

　　可以看出，税务局在逐步堵塞利用“核定征收”避税的漏洞，全面取消核定征收是大势所趋。

　　二、什么是核定征收？为什么要全面取消？

　　（一）什么是核定征收？

　　核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

　　（二）为什么要全面取消？

　　该文件中指出：

　　1、企业所得税核定征收管理风险巨大

　　核定征收是一种粗放的管理方式，《征管法》的第三十五条对核定征收适用的情形有明确的规定。通俗来说，分为两种：

　　①没有建账的。

　　②建了账但是税务机关不信的。

　　核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！

　　2、造成税款直接流失

　　主要原因有3个：

　　（1）核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

　　（2）核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

　　（3）核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

　　3、造成下游企业计税基础减少

　　主要途径有2个：

　　（1）定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。

　　（2）定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成企业所得税税税款减少。

　　4、造成上游企业税款流失

　　按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

　　随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

　　三、2022年，这12种情形，不要再有了！

　　其实早在去年12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》：

　　整改情况及下一步的工作安排中提到，个税核定征收存在漏洞，税局对其规范，已在15省开展试点。

　　按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

　　以下12种情形税务局将重点关注：

　　1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

　　2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

　　3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

　　4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

　　6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

　　7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

　　8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

　　9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

　　10、是否存在合理的商业目的；

　　11、业务相关性和合理性；

　　12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

　　提醒！选择核定征收的企业一定要做到真实交易，否则得不偿失~

　　四、税局将从五大方面严监管！

　　基于以上核定征收的风险，相应的管理越来越严格，待到时机成熟后，取消核定征收将是必然趋势！

　　取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！

　　而短期来说，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：

　　1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

　　2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

　　3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

　　4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

　　6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

　　7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

　　8、其他需要关注事项。

　　税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

　　1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

　　2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

　　3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

　　4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

　　5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

　　五、10大税种核定征收，一张图说明白！