又一偷漏税被查！追缴+罚款超2500万元！

来源：本站时间：2022-04-07 浏览次数：1896

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　　近年来，我国逃税现象极其严重，主要明星、网红偷税逃税受到严厉惩罚和禁止，现在医疗美容机构因逃税被调查，今年税务局将重点打击医疗美容行业逃税行为。

　　（一）税务局今年将重点打击医疗美容行业

　　对于医美行业来说，去年是强监管的一年，这一年中医美行业经历了大洗礼，各个地区都在不停的整顿。以为经过强有力的监管，医疗美容行业会平静一段时间，没想到会再次出现波澜。

　　在明星逃税漏税受到严厉惩罚和禁止后，武汉医疗美容机构也因偷漏税被调查，调查发现2016年至2019年，医疗美容机构不缴纳或少缴应纳税款1701.89万元，决定追缴1701.89万元，罚款850.95万元。

　　此前，在医疗美容行业的政策中，八部委提出重点整改医疗美容行业的不良经营行为和财税不合规混乱。医疗美容机构经常发生的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为正在受到更加严格的监管和处罚。

　　二、医疗美容行业普遍存在纳税不规范行为

　　与世界上医疗美容行业发达的国家相比，中国的医疗美容行业起步较晚，因此一直处于野蛮增长状态。大多数医疗美容机构更注重医疗风险，但往往容易忽视税收风险。

　　从行业现状来看，许多医疗美容机构普遍存在纳税不规范现象，甚至许多机构没有纳税概念，特别是那些小型机构，逃税现象极其严重，许多医疗美容机构尚未被调查，一旦大规模调查，可能卷入税收风暴。

　　医疗美容行业的税收问题主要集中在三个方面：

　　（一）账簿设置混乱

　　账簿本是税务机关获取纳税人收入、征收税款的主要依据，但纵观目前的医美机构，仍有许多公司不按规定设置账簿，或者账簿设置不够健全，收入记载不够准确。

　　（二）发票管理混乱

　　尤其是一些医美机构在采购美妆美容产品、医疗器械等设备时，为了图便宜，经常购买那些已经倒闭的医美机构转卖品，但这样很难获取有效的票据，使得税务部门很难以票控税。

　　（三）缴纳税款不规范，对行业税率不熟悉等

三、企业要重点防范以下六类偷税行为

　　（一）私户收款隐瞒收入

　　有许多企业为了避免缴纳企业所得税，将本应由公司账户收取的款项，转由个人账户收款，不记入企业账簿，在向税务机关申报纳税时隐瞒相关收入，该类行为属于不列、少列收入进行虚假纳税申报的偷税行为。

　　（二）未开票收入不入账

　　无论是否开票，只要发生的销售行为、确认销售收入，均应当申报纳税。对于未开票销售收入，如果公司未申报纳税，一旦经税务机关查证属实，则将认定其少列或不列收入，同样属于偷税行为。

　　（三）签订阴阳合同虚假申报

　　签订阴阳合同偷税也经常发生在企业的身上。对于应税交易，通过签订两份合同，通过虚假的“阳合同”隐藏交易金额，向税务部门申报逃避缴纳税款，属于《税收征收管理法》规定的进行虚假的纳税申报的偷税行为。

　　（四）多列成本、费用偷税

　　多列成本、费用等支出以减少纳税也是众多企业可能发生的偷税行为。实务中，通过多报工资和劳务费虚增成本费用，利用咨询费、会议费等形态业务虚增支出等行为尤为常见，以上行为都属于多列支出的偷税行为。

　　（五）关联交易避税

　　近年来，企业间的关联交易逐渐增多，通过关联交易逃避纳税的手段也更为多样，同时，面临的涉税风险也愈发明显。在关联企业间，企业实施明显低于市场价格向关联企业销售产品、无偿出租房屋等行为，都容易引发税务机关的关注，可能被认定偷逃税款追究责任。

　　（六）利用优惠政策偷税

　　国家出台的税收优惠政策，是为了对有关企业进行扶持或鼓励，以更好地促进国家经济的发展，但实务中有的企业却利用税收优惠政策偷税，如有的企业通过伪造申报材料获取高新技术企业认定，从而实现少缴税款的目的，则可能被定性为进行虚假纳税申报的偷税行为。

　　在税务部门的严肃稽查下，每一笔流水都能通过银行和税务信息比对查到，尤其是企业老板的个人账户已经成为税局稽查的重点，私户交易不再是偷税漏税的“避风港”，对此要格外引起注意。税务部门的监管力度日益加强，将是一个确定性的方向，这也就意味着医美行业的财务、税务合规将成为2022年的焦点。

　　四、医美机构需要缴纳的税种

　　而要避免出现上述情况，治本之策是要实现“税务合规”，而实现“税务合规”，医美行业尤其是医美机构负责人必须清楚自己需要缴纳哪些税。综合来看，在我国开业的医美机构，目前主要需要缴纳三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。

　　（一）增值税

　　就医美行业来说，其增值税主要是“诊所开业后取得销售收入”产生的税。以医美行业销售医美产品为例，假设增值税率为16%：医美机构以116元购进一盒不含税价格100元的护肤品，然后在进货成本的基础上以200元的销售价出售。不含税进货价格和不含税销售价格之间的差，就是增值额，增值额等于200-100=100。增值税就是在加价的100元上面征的税，100×16%=16元，也就是32-16=16元。

　　（二）企业所得税

　　医美机构作为法人企业也需要缴纳企业所得税，医美机构的营业收入减去成本，同时再减去一些准予扣除的项目后，最终可以得出应纳税所得额。

　　（三）个人所得税

　　医美行业无论是老板还是员工，个人只要有所得，都需要缴纳个人所得税。目前，我国个人所得税采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。上述三大类税目是医美行业必须要交的，只有严格按照税务部门要求和设定的税率缴纳税款，才可以防止税务不合规。

　　除此之外，为进一步减少医美行业税务风险，医美机构在做账时还需要实现“三流合一”，即对公支付时要做到合同流、资金流、发票流的“三流一致”。

　　具体来看，合同签署方、收款方、发票开具方必须一致，尤其是发开票时要格外注意：

　　（1）开具发票时必须开具公司全称，不得简写或开具成个人；

　　（2）无论是专票还是普票，开发票必须填报 “统一社会信用代码”；

　　（3）医美品名要写具体和清晰，否则有可能不被作为企业所得税税前扣除凭证使用，引发不必要的税务风险。

　　同时，还需要警惕以下方面内容：即收入和采购无票、大额现金首付、返利入账、隐匿收入、虚列成本等。

　　只有这样，才能保证税务合规，否则或将面临税务部门的严肃稽查。

　　五、个人、企业要注意以下行为避免引发风险！

　　对于个人而言，要严防以下高危行为，避免引发偷税风险：

　　（一）股权转让不申报、虚假申报

　　根据《个人所得税法》的规定，如果发生个人股权转让行为，转让者应就其股权转让所得，按“财产转让所得”在规定期限内进行个人所得税纳税申报，并足额缴纳个人所得税。如果在股权转让时，转让者不进行纳税申报或进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，将构成偷税受到税务行政处理处罚甚至被追究刑事责任。

　　（二）阴阳合同隐匿收入

　　范冰冰税案、郑爽偷税新闻使“阴阳合同”偷税的行为为公众所熟知。包括影视明星在内的高收入群体，常有获得高额劳务报酬的情况，由于合同金额较大，因而需要承担较高的税负。采用“阴阳合同”掩饰真实交易金额，可以将部分收入隐藏，从而逃避缴纳税款。但实际上，税务部门对于真实交易信息并非不能掌握，如果能够获取银行账户流水信息，就能够在一定程度上戳穿虚假的合同金额。

　　（三）编造虚假交易套现发薪

　　通过编造虚假交易偷逃个税，也是个税领域普遍存在的问题。例如，为达到少缴个人所得税的目的，有的企业和服务类公司（如劳务公司、派遣公司）签订合同虚构交易，以表面购买某种服务为掩护，将要付给高管、员工的工资薪金转移至服务类公司，再由服务类公司套现给企业高管和员工，一旦被税局查处，将面临补缴税款、滞纳金处理和罚款处罚。

　　（四）转变收入性质逃避纳税

　　这种行为在最近查处的带货主播偷税案中表现的尤为明显。由于劳务报酬最高级税率要高于经营所得最高税率，将个人劳务报酬转为个体工商户收入可以降低其收入的适用税率，达到减少纳税的目的，然而该种行为如果被认定为转变收入性质避税，则面临构成偷税的风险。

　　（五）利用税收洼地转移收入

　　对于高收入人士，在税收洼地设立个体工商户、个人独资企业则能够通过享受核定征税等优惠实现少缴个人所得税的目的。但是，如果只是为了逃避缴纳个税而并无实际经营，则面临被查处要求补缴个税及加收滞纳金的风险，随着核定征收政策收紧，该种方式在未来的存在空间将缩小，面临的偷税风险越来越严重。

　　（六）虚开发票冲减收入

　　近年来，虚开发票现象屡见不鲜，甚至成为某些高收入者冲减收入、抵免税收的手段之一。虚开发票冲减收入以减少纳税不仅属于偷税行为，虚开发票行为本身还可能构成虚开违法甚至犯罪，被追究行政责任甚至刑事责任。