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小规模纳税人注意!4月开错1%的发票尽快作废重开!

来源:本站       时间:2022-04-27      浏览次数:1568


近日有网友留言道,他们是小规模纳税人,税务局发通知,说是1~3月份开具1%没问题,存在4月份开错1%的发票要尽快作废重开。


那么4月究竟还能不能开具1%的发票呢?具体是怎么回事呢?我们先来看一看近期新出关于对增值税小规模纳税人免征增值税的政策。


一、 政策速递


3月24日,财政部、税务总局联合制发了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号,以下简称“15号公告”),明确自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。


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同日,国家税务总局还制发了《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2022年第6号,以下简称“6号公告”),对相关征管问题进行明确,主要包括免税或放弃免税开具发票、开具红字发票、填写申报表等问题。


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那是所有小规模纳税人都能享受新的免征增值税政策吗?


当然不是!


此项政策适用主体是增值税小规模纳税人,因此:


一是,不区分企业或个体工商户,属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的,均可适用政策。


二是,一般纳税人不能适用此政策,无论是免税政策还是暂停预缴政策,一般纳税人均不适用。


从政策规定可以看出,今年对小规模纳税人的优惠力度进一步加大,自2022年4月1日至12月31日,小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入,由原减按1%征收率征收,改为直接免征增值税,也就是说,叠加现有的起征点等增值税优惠政策,除少数适用5%征收率的业务外,免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人,优惠力度非常大。


 二、小规模开1%专票,税局通知,自查整改!


上述政策讲到:2022年4月1日起,小规模纳税人适用3%征收率的,免征增值税。


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小规模适用3%征收率免税的,应当开具免税普票,也可以放弃免税,开具3%的专票。


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这也出现了上述税务局要求小规模纳税人自查的原因,如果4月份出现开具1%专票的情况要自查,如果出现错误,要求作废整改!


那是不是代表着,4月之后,小规模就不能开具1%专票了?这个并不是的,符合条件的情况下,还是可以开具1%的专票。


如上面问的,我们跟供应商是4月之前签订合同,当时约定的是按1%开具专票,那我们还能开具吗?


这个要看发生增值税纳税义务的发生时间,如果是4月之前发生增值税纳税义务,可以开具1%专票,如果是4月份才发生增值税纳税义务,则不能开具1%专票。


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例如,A公司 3月10日签订的销售合同,约定开具1%专票。4月15日收到货款并发货。


分析:A公司增值税纳税义务发生时间是4月15日,开具专票只能按3%开具。


那如果A公司3月25日收到货款,月底发货。这种增值税纳税义务发生时间是3月,4月份可以开1%专票。


但是,要注意了,上述情况需要纳税人在申报3月份增值税的时候,申报无票收入。如果未申报,需要修改申报表。


除此之外,4月1日之后,小规模发现3月31日之前开票有误需要重新开具的(1%发票),应先开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票(1%发票)。


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