自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省（区、市）实施水资源税改革试点，这是继去年7月1日我国在河北率先试点水资源税后，改革试点首次扩围。

　　为什么扩大水资源税改革试点？

　　为贯彻落实党的十八届三中全会决定关于“加快资源税改革”、“逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间”的要求，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起在河北省率先实施了水资源税改革试点。

　　河北省水资源税改革试点实施一年多来，通过费改税，强化了纳税人节水意识，抑制了地下水超采和不合理用水需求，促进了水资源节约集约利用。该省规模以上用水户年减少抽采地下水0.37亿立方米，100多家城镇公共供水企业由抽采地下水改为取用地表水；该省钢铁企业加大节水投入，配备污水处理和水循环利用设施，将处理后的中水循环使用；一些高尔夫球场、洗车、洗浴等特种行业取用水量下降30%以上。同时，改革试点没有增加一般工商业企业和居民正常生产生活用水负担。河北省改革试点运行平稳有序，取得了明显效果，达到了预期目标，具备了扩大改革试点的基础和条件。

　　此次选择9个省份扩大改革试点。其中，北京、天津、山西、内蒙古等4个省份位于华北地区，地下水超采严重，水资源供需矛盾较大；河南、山东、四川、陕西、宁夏等5个省份分布在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、取用水类型多样，具有典型代表性。通过扩大试点，有利于进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护；有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验、创造条件。

　　推进水资源税改革试点有何重要意义？

　　人多水少、水资源时空分布不均衡，是我国基本国情水情。我国多年平均水资源总量2.8万亿立方米，人均水资源量仅为世界平均水平的28%。南方水资源相对丰沛，北方水资源紧缺，尤其华北地区供需矛盾较大，地下水超采总量及超采面积占全国1/2。随着我国经济社会不断发展，水已经成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。

　　党的十九大对加快生态文明体制改革、推进绿色发展作出了战略部署，明确指出“必须坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针，形成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式”“推进资源全面节约和循环利用，实施国家节水行动”。推进水资源税改革试点，是全面贯彻落实党的十九大精神的重要举措，具有十分重要的意义。一是有利于发挥政府调控作用、运用税收杠杆调节用水需求，完善资源有偿使用制度和生态补偿机制，加快建立绿色生产和消费的政策导向。二是有利于增强企业等社会主体节水意识和动力，加快技术创新提高用水效率、优化用水结构，减少不合理用水需求。三是有利于倡导简约适度、绿色低碳的生活方式，在全社会形成珍惜资源、节约资源的风尚，提高人民群众保护水资源的自觉性和责任感。四是有利于我国更好地承担国际责任和履行国际义务，与国际社会协同行动，共同保护好人类赖以生存的地球家园，为全球生态安全作出贡献。

　　扩大水资源税改革试点的基本原则是什么？

　　扩大改革试点遵循以下原则：一是税费平移。以现行水资源费制度为基础进行费改税，基本实现税费平移，对居民和一般工商业税额标准基本保持不变，不增加正常生产生活用水负担。二是注重调控。发挥税收调节作用，通过设置差别税额、依法加强征管，抑制地下水超采和不合理用水需求，调整优化用水结构。三是有序衔接。维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素不变，根据本地实际情况和税收征管要求，对相关政策进行合理调整，实现收费制度向征税制度的平稳转换。

　　水资源税改革试点主要政策内容是什么？

　　（一）纳税人和计税依据。水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人。对一般取用水按照实际取用水量征税；对采矿和工程建设疏干排水按照排水量征税；对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水按照实际发电量征税。

　　（二）税额标准。按现行水资源费征收标准进行平转，总体不增加企业和居民正常生产生活用水负担，四川省地表水最低平均税额每立方米0.1元、地下水最低平均税额每立方米0.2元。同时，为发挥水资源税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，对地下水超采地区取用地下水加征1-4倍；对超计划或超定额用水加征1-3倍；对特种行业从高征税；对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水等从低征税。具体适用税额，由四川省人民政府根据授权统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。

　　（三）税收优惠。明确6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税；二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税；三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税；四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税；五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税；六是财政部、税务总局规定免税或者减税的其他情形。

　　（四）税收征管。为加强税收征管、提高征管效率，确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式，即税务机关依法征收管理；水行政主管部门负责核定取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。

　　扩大改革试点对用水户负担有什么影响？

　　扩大水资源税改革试点采取差别征税政策，既抑制不合理用水需求，又不影响社会基本用水需要。费改税后，对居民和一般工商业企业税额标准基本没有改变，其正常用水负担不会增加。对合理的农业生产取用水量予以免税，超过限额的部分从低征税，不增加农民负担。对超采区取用地下水、超计划用水加倍征税，在超采区取用地下水的高耗水企业负担将有所增加。同时，对高尔夫、洗车、洗浴等特种行业从高征税，其税负也会有所增加。考虑到征税后对企业的约束机制进一步增强，将促使企业加大节水投入，主动采取措施减少用水量、调整用水结构和转变用水方式，一些企业的纳税额会有所减少。

　　成都地税如何推进水资源税改革试点工作？

　　水资源税改革试点涉及面广、专业性强、社会关注度高，为确保改革试点平稳有序实施，成都地税将认真做好以下几方面工作。

　　一是做好征管准备工作。建立税务与水利部门工作配合机制，采集取用水户基础信息，交接纳税人档案资料，测试征税信息系统。目前，我市税务与水利部门已完成首批次水资源费档案资料交接工作，水利部门已向税务部门移交1900余户取用水户档案，重点纳税户移交基本完成，成都地税据此建立了水资源税纳税人清册和税源数据库，确保扩大试点政策平稳落地、精准实施。

　　二是加强政策宣传和培训。利用多种媒体媒介，广泛宣传推进水资源税改革试点的重要意义和主要内容，做好政策解读，回应社会关切。12月，成都地税将对全市地税系统和纳税人进行辅导培训，及时解答涉税问题，优化纳税服务。

　　三是扎实推进改革试点工作。2018年1月是首个征收期，成都地税将全力以赴，确保改革试点工作平稳推进。如果纳税人对水资源税改革试点政策和征管系统有任何疑问，可以及时和税务部门联系，成都地税将积极解答，指导纳税人顺利完成水资源税纳税申报。