还有半个多月，2020年就要过完了，单位年终奖准备发放了吗？年终奖该怎么算才最省个税呢？一起来往下看！

年终奖在个人所得税里称为全年一次性奖金，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

看到这里，我们可以知道目前全年一次性奖金计算个税有两种方法。

方法一：不并入当年综合所得

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

表1：按月换算后的综合所得税率表

方法二：并入当年综合所得

居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得， 扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算，参考2019年汇算公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

表2：综合所得适用税率表

举个例子

居民个人小刘2019年1月从单位取得2018年度全年绩效奖金48000元，2019年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?

（1）如选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金48000元单独计算：

　　确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)

　　适用税率10%，速算扣除数210。

　　全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

　　综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

　　全年应纳个人所得税：4590+2280=6870(元)

（2）如选择并入当年综合所得，以全年一次性奖金48000元并入2019年综合所得计算纳税：

　　全年应纳个人所得税：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

提醒：因为每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析喔，大家要根据自己情况选择更适合自己的方式。

同时，以下情况大家也应一同注意！

1.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

年底了，账务和税务上19个注意事项问题来了！请让会计看看！

事项一

年底了，你的银行存款日记账跟银行对账单核对一下，看看编制完余额调节表后是否还有差距？

事项二

年底了，看看“其他应付款”余额是否存在虚挂现象？其他应付款占比权益总额是否异常？

事项三

年底了，看看“其他应收款”余额是否存在虚挂现象？特别关注一下自然人股东借款问题。

事项四

年底了，看看“存货”余额是否存在虚挂现象？账实是否相符？

事项五

年底了，注意“应收账款”坏账损失的处理是否有依据？

事项六

年底了，是否存在“固定资产”账目上有余额中但是早就报废了的现象？

事项七

年底了，是否存在暂估入账的库存和费用，确定一下何时取得发票？

事项八

年底了，看看还有哪些费用支出未及时报销的？是否会有跨期现象？

事项九

年底了，看看“预收账款”年底余额占比是否存在异常？

事项十

年底了，看看是否存在无法支付的“应付账款”？

事项十一

年底了，看看是否当年存在大量白条入账现象？

事项十二

年底了，看看是否当年存在还有费用支付了但是发票未到的现象？

事项十三

年底了，统算一下当年收入总额、增值税纳税总额、企业所得税纳税总额，看看税负率、所得税贡献率等是否存在异常？

事项十四

年底了，统算一下当年支出费用总额，看看费用结构中各项费用占比是否存在异常现象？

事项十五

年底了，看看最近三年是否存在常年亏损、长亏不倒现象？

事项十六

年底了，看看是否还属于小型微利企业标准，还能否享受小微所得税优惠？

事项十七

年底了，看看企业哪些税收优惠还没有享受到？因为好多税收优惠即将年底到期。

事项十八

年底了，看看企业接受的发票是否存在虚开现象？能否当年及时补救？

事项十九

年底了，看看企业是否存在预提工资薪金、计提职工福利等？提前考虑一下能否合规扣除？

来源：郝老师说会计、猫叔说税、安徽税务