各位老板，还以为“税收洼地”是避税天堂？深圳一公司搞洼地税筹被查，吃到肚里的也得吐出来！

　　01

　　补税5247万！利用霍尔果斯税收洼地

       转移收入及利润被查

　　深圳某公司在霍尔果斯设立全资子公司，在2015年-2017年经营情况如下：

　　据深税稽处〔2020〕242号文显示，深圳某广告公司将收入以及利润转移至霍尔果斯XXX公司，实现享受税收优惠的目的被税务稽查，最终被税务追缴2015年至2017年企业所得税合计52,470,177.34元，其中2015年22,943,316.11元，2016年21,120,600.36元，2017年8,406,260.87元，并依法加收滞纳金。以上应缴税款共计52,470,177.34元。

　　提醒：薅霍尔果斯税收羊毛，不安全！

　　02

　　税收洼地的风险

　　1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

　　例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。

　　B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。B公司享受优惠政策但没有实质性运营，而且涉及虚开发票，风险非常大！

　　2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

　　例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司，B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

　　3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

　　例如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个人独资企业可申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。若甲依然为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，也存在一定的风险。

　　03

　　对于核定征收类的“税收洼地”税局主要查什么？

　　1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

　　2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

　　3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

　　4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

　　5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

　　6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

　　7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

　　8、其他需要关注事项。

　　税务机关后续如何监督？

　　1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

　　2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

　　3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

　　4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

　　5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

　　在大数据征管时代，那些所谓的税收筹划（灵活用工平台、代开发票平台税收洼地等）都将面临严峻的风险，真的的税收筹划只能依赖税收优惠政策。

　　还是那句话：在合规纳税基础上的筹划，是企业唯一的出路，别指望投机取巧了，你所做的的违法违规的事在账上找不到痕迹的，也会从资金流上找到痕迹，从你自己的资金流上找不到痕迹（收现金），也会从你的合作伙伴那里找到资金痕迹（取现金）。千万别小看税务检查技术和手段，只要想查，总能查到破绽！

 　　素材来源：深圳税务、政第一线、老陶讲税、众智财税