税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向 精准实施税务监管

　　为深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向、以“双随机、一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税违法行为，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序，维护国家税收安全，维护社会公平正义。

　　一是聚焦重点领域。围绕社会舆论和人民群众关切，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。

　　二是坚持风险导向。以“信用＋风险”监管为基础，针对上述重点领域，强化税收大数据风险分析，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。坚持“无风险不进户”，防止任意执法，未发现明显税收违法疑点和线索的，一般不确定为检查对象，着力引导纳税遵从。

　　三是规范执法程序。进一步规范税务系统组织实施“双随机”抽查的方式方法，探索形成个案解剖式调研检查、组织行业自查、实施重点检查的稽查治理模式，切实整顿规范重点领域税收秩序。认真做好查补税款的组织入库工作，提升稽查执法效果。坚持执法公开透明，自觉接受社会监督。

　　四是深化联合监管。积极参与市场监管领域部门联合随机抽查工作机制，形成税收共治合力。进一步健全完善税务、公安、海关和人民银行联合打击虚开骗税部际协作机制，精准有效打击“假企业”“假出口”“假申报”等违法行为。进一步强化税警协作，实行税警双方制度化、信息化、常态化联合办案，增强打击力度，彰显税法权威。

　　近日，由国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行共同部署和开展打击“三假”的活动，将延长到2021年6月。

　　“三假”到底指的是什么？企业有哪些行为将被严厉打击？在2021年又有哪些行业将被严查？

　　假企业

　　假企业也就是俗称的“空壳公司”，是指纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策地大规模注册无实际工作人员的“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后，不办理注销税务登记就失踪，并迁移到其它地区重新换取名称，继续违法行为。

　　空壳公司多成立个人独资企业和个体工商户，集中在医药、咨询、服务、劳务、商贸等行业。

　　通常，空壳公司具有以下特征：

　　1、设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。

　　2、组织机构不健全，缺乏必要的工作人员。

　　3、没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借。

　　4、有财产，但没有相应的财产记录。

　　5、没有经营业务或者没有真实的业务。

　　税务机关怎么查？

　　有些“空壳公司”的业务不符合“三流一致”的条件，有的虽然表面符合，但往来业务却背离基本的原理。

　　例如，某高新技术企业每年有大量技术研发费，发票全部来自于税收优惠地区，这一问题被税务机关当做疑点查实后就构成了虚开发票。例如，生产医药器械销售公司，每年发生大量咨询费的发票，且都来自国内三十多家注册的个人独资、个体工商户。

　　这种情况是反常的，一定会引起税务机关的注意，查实后就构成了虚开发票。

　　企业应该怎么做？

　　企业注销之后，对于经营期虚开增值税专用发票行为，不再追究已注销公司的法律责任，但会继续追究当事人的法律责任，例如、老板，会计等。

　　企业除了自己不虚开发票外，还应该擦亮眼睛警惕不要接收虚开发票，因为一旦对方为“假企业”虚开发票，即使我们与对方的业务是真实的，也是不能抵扣进项税的。

　　假出口

　　假出口是指公司没有实际出口业务，而是采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

　　通常假出口业务具有如下特征：

　　1、公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

　　2、公司出口业务短期内飞速发展。

　　3、实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。

　　4、退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

　　税务机关怎么查？

　　通常从单证备案资料切入检查，追索到业务的真实性。例如，某贸易公司办理出口退税时，税务机关发现，该公司出口业务短期内数量剧增，且申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

　　近而检查单证得出发现，海运提单无完整收货人信息；货代海运提单复印件上的签章部分与该公司LOGO一样，部分签章的底纹、字体明显不符，有明显的PS痕迹等问题，伪造嫌疑很大。最终深入调查核实了骗取出口退税的违法犯罪事实。

　　企业应该怎么做？

　　根据《刑法》第二百零四条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

　　骗取出口退税风险极大，绝对不要因为一点利益就铤而走险。

　　假申报

　　假申报指的是通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

　　在2020年，税务与公安机关查获一起利用疫情税收优惠进行违法活动的团伙。该家企业以9家公司为平台，利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税收优惠政策，对外虚开增值税专用发票4671份，涉案金额达78亿元。

　　打击“三假”专项行动在今年6月之后将成为一种常规性的活动，因此，涉及到以上行为的企业，在大数据严监管的体系下面临着巨大的法律风险，绝对不要存有侥幸心理。

　　2021年这4个行业将被严查

　　2021年在打击“三假”企业的基础上，税务机关依旧会实施有计划有安排的税务稽查。从各个迹象分析，2021年税务稽查聚集在以下行业：

　　一查、建筑企业

　　二查、医药行业

　　三缓、电商行业（暂缓）

　　四备、金融和房地产（备查）建筑企业主要查延缓确认收入、延缓申报的问题。

　　建筑企业主要查延缓确认收入、延缓申报的问题。

　　医药行业“空壳公司”和虚开发票行为猖獗，将从整个链条上下游实施核查，主要核查会集中在六个方面：

　　1、费用的真实性；

　　2、成本的真实性；

　　3、收入的真实性；

　　4、票据使用真实性；

　　5、企业业务真实性；

　　6、库存商品真实性等。

　　电商行业发展快，监管环境宽松，乱象行为屡见不鲜，国家税务总局于2020年12月10日，公布了《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目中标公告》，预示着电商行业未来必将成为税务稽查的重点目标。

　　而针对电商行业，主要稽查目标会在以下8个方面：

　　1. 虚假库存

　　2. 虚假票据

　　3. 虚假账务

　　4. 虚假收入

　　5. 虚假成本

　　6. 虚假费用

　　7. 虚假利润

　　8. 虚假申报

       素材来源：国家税务总局、中税网等。如涉及侵权，请联系我们删除！

　　伴随企业成长的财税顾问公司

　　联系方式：18780277647

　　地址：成都市武侯区武侯大道顺江段77号吾悦（汇点）广场4座1213-1220室