近年来，随着资本市场的活跃，并购重组等交易日益增加，股权转让行为也越来越多！

　　税务机关也随之加大了对股权转让行为的稽查力度，各地陆续爆发了多起股权转让的税务稽查案件！

　　一、股权转让涉及的税费缴纳标准及其承担主体

　　无论是针对私募股权基金，亦或企业乃至自然人，股权转让业务时有发生。在实务股权转让操作中，其涉税缴纳标准及其承担主体为关注重点。基于此，本文基于实际业务，详细阐述股权转让中的相关涉税问题。特此声明，文中的股权转让主体不仅包括私募股权基金，也包括普通的企业以及自然人。

　　1、股权转让业务涉及的相关税费

　　一般而言，关于股权转让，主要涉及所得税和印花税；当然如果是转让上市公司股权，由于归属于金融商品范畴，则还会涉及增值税。根据转让方的不同，其涉税情况也存在相应的差别，具体来说：

　　如果转让方是自然人，针对股权转让的收益部分要交纳个人所得税，具体按照财产转让税率20%征收；此外针对股权转让款还需缴纳印花税，税率一般为万分之五。

　　如果转让方是公司，针对股权转让的收益部分将确认为投资收益进入利润表，需按照企业所得税25%缴纳企业所得税；同时针对股权转让款也需要缴纳印花税，税率也为万分之五。

　　如果转让方是合伙企业，针对股权转让的收益部分同样确认为投资收益进入利润表，但是由于合伙企业所得税遵照“先分后税”原则，故其自身无需缴纳企业所得税，而是由合伙企业的出资人承担；同样，针对股权转让款也需要缴纳万分之五的印花税。

　　此外，在实际业务中，如果股权转让双方完成股权转让协议签署和办理完工商变更行为之后，股权转让人（假设为自然人）取得的股权转让所得则需依法缴纳个人所得税，即便后期双方当事人签订协议解除原股权转让合同，之前的股权转让所征收的个人所得税也不予退回，双方签订的解除原股权转让合同的行为属于另一次股权转让行为。

　　2、股权转让涉及相关税费的承担主体

　（1）关于股权转让的所得税，由股权转让方承担

　　如果股权转让方是自然人，需要交纳个人所得税。按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额20%交纳个人所得税。

　　对于股权受让方不需要缴纳所得税。如果股权转让方是公司或合伙企业，公司或合伙企业出资人需承担企业所得税。

　（2）关于股权转让印花税，由股转交易双方各自承担

　　按照《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》规定，财产所有权转移书据的征税范围包括经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花。

　　因此，股权转让合同的双方当事人均为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税。非上市公司股权转让的印花税率，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征。

　　二、全了！股权转让涉及这些税！

　　1、增值税

　  （1）个人股东转让股权

　  （2）法人股东转让股权

　　转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；

　　转让上市公司股权（股票）应按照金融商品转让税目征收增值税：

　　2、企业所得税

　　企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。

　　3、个人所得税

　　合理费用指的是转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。

　　4、印花税

　　5、土地增值税

　　股权转让方式的过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

　　三、警惕！股权转让涉税风险点！老板、会计赶紧对照自查！

　　那么，对于股权转让行为，税务监控的重点有哪些？应该从哪些方面自查呢？

　　这里为大家总结了9类可能引发税务稽查的股权转让行为：

　　四、实用！股权转让八大问题，一定要清楚！

　　由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，小编整理了股权转让过程中常见的八大问题，供大家参考：

　　1、股东未实缴出资，可以“0元”转让股权吗？

　　答：这种说法不正确。

　　股东实缴出资额=转让财产原值，

　　转让财产原值为0，不代表转让价格可以为0。

　　如果申报的股权转让价格低于股权对应的净资产份额而无正当理由的，视为股权转让收入明显偏低，税局有权核定转让价格。

　　2、哪些情况下可以低价或平价转让股权？

　　答：符合下列条件之一，视为有正当理由：

　　3、违约金、补偿金属于股权转让收入吗？

　　答：属于。

　　转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

　　4、股权转让所得怎么计算？

　　5、哪些股权转让无需办理工商变更登记？

　　答：两种情形：

　 （1）有限责任公司内部股东之间不引起股东名称发生变化的股权转让，无需办理工商变更登记；

　 （2）非上市股份有限公司股权转让，无需办理工商变更登记。

　　6、股权转让有可以合理节税的方法吗？

　　答：针对不同情形可参考下列方法：

　  （1）利用并购重组中的特殊税务处理

　　企业所得税法中对企业之间并购重组形成的股权转让可暂不缴税，如通过股权收购、合并、分立、划转等方式，可以加以利用，以实现合理延迟纳税。

　  （2）对个人转让股权可利用“合理低价”方式达到少缴税

　　详见问题二。

　  （3）“股权转让”变为“先减资再增资”

　　老股东按合理价格减资，新股东按合理价格增资，实现新老股东之间的过渡，该方式下新老股东之间由于没有直接股权转让行为，也就没有转让所得，征税也无从说起。

　　但是，所有的税务筹划都应当建立在合理合法的基础之上，否则，一旦触动红线，会因小失大、得不偿失。

　  （4）采用“先分后转”的方式，具体如下

　　7、个人转让股权，在纳税申报方面有什么规定？

　（1）扣缴义务人：股权转让所得的个税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

　（2）纳税地点：个人股权转让所得个人所得税需要在被投资企业所在地办理纳税申报。

　　8、股权转让过程中需要资产评估吗？

　　答：被投资企业账面有以下资产，且占总资产比例超过20%时，税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入：

　　土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等。

　   素材来源：财务第一教室、梅松讲税、紫衫财经......文章由大业中税整理发布，版权归原作者所有。如涉及侵权，请联系我们删除！

　　 伴随企业成长的财税顾问公司

　　 联系方式：18780277647

　　 地址：成都市武侯区武侯大道顺江段77号吾悦（汇点）广场4座1213-1220室