突发，一公司老板因从公司“借走350万”，补税+罚款105万！公司的钱就等于老板的钱？真的是这样吗？老板应怎样合法安全地向公司“借钱”？

有一个老板在前些年开了一家公司，生意还算红火，后来自己需要买一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公里 " 借 " 走了 350 万元拿去买房子了。

公司少了 350 万那必须把帐做平呀，于是当时公司的会计是这样做账的：

会计分录：

借：其他应收款 - 老板借款  350万元  

贷：银行存款   350 万元

这笔借款一借就是多年，一直挂在 " 其他应收款 " 下没有归还。

大家看看这样处理有什么问题吗？肯定很多老板会说我也是这样做的呀！

也有很多老板在公司刚设立时是先把一笔钱转入公司账上转一圈后又转走了，当老板把钱转进来的时候是这样做账的：

借：银行存款       

贷：股本—老板入股

抽走时也是把抽走的资金作为股东借款挂在 " 其他应收款 " 账下长期不归还。

以上这些会计处理看似没有什么问题，但是在今年 " 税务严打 " 的大环境下，这么做是致命的！

当地的税局在对这老板的公司税务稽查中，在公司的 " 其他应收款 " 下发现了这笔老板转走多年都没有归还的 350 万元 " 借款 "，税局的同志看后把桌子一拍：这还了得，纳税！

最后对老板这笔借走的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税 70 万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即 35 万元，一共 105 万就这么没有了。

在 2003 年时国家税务总局就曾下发了一个文（财税【2003】158 号），其中在该文的第二条中规定 " 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 " 利息、股息、红利所得 " 项目计征个人所得税 "。

由此可见，公司虽然是老板的，但是却不是老板的小金库，老板从公司帐上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。

此外，老板股东只要是借款超过一年又不能证明用于公司经营的，都要按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。

给老板和会计们几点忠告：

1、公司账上其他应收款-老板/股东，尽量不要长期挂账，涉税风险极大。

2、股东从公司借款挂账，必须有证据证明是用于公司经营。

3、股东从公司借款，尽量不要超过一年，以免产生不必要的麻烦。

4、其他应收款一直都是税局关注的重点，因此不要什么费用都入这个科目。

有很多会计朋友们最喜欢用“其他应收款”，钱被老板拿走了用它，没有发票调账用它，更甚很多企业把它当成作假的工具……

警惕！其他应收款不是“垃圾桶”，乱用容易招来5大风险。

一、虚开发票

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，甚至买票，这种做法明显是违法的。

二、抽逃出资

抽逃出资是指公司验资注册后，股东将所缴出资暗中撤回，却仍保留股东身份和原有出资数额的一种违法行为。

很多公司基本操作是股东将出资款打给公司，然后公司将资金再转给股东，挂其他应收款科目。

抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的债权人，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

三、资金占用

除了上面案例所说的股东借款，其他关联借款也同样存在税务风险。

一个老板注册几个公司，几个公司的钱转来转去，哪家缺钱就给哪家用，这种现象比比皆是，大多数占用时间较长，也有定期归还再借，多数是没有计算利息。

关联资金占用，税法要求视同销售处理，核定利息并要求借出方按“贷款服务”6%的税率缴纳增值税，还有企业所得税，增值税一边交，另外一边却无法抵扣，无形中加大了成本。

四、有补缴个税的风险

老板借款如果超过1年未还且未用于公司经营，一旦被查，可能会被按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税，甚至还会面临高额罚款。

五、调节利润，偷逃税款

如果财报中的"其他应收款"和"其他应付款"期末余额巨大，且与"应收账款"、"应付账款"等科目的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额时，就可能被怀疑"其他应收款"和"其他应付款"成了粉饰财报的"利润调节器"。

"其他应收款"可能隐藏了潜亏，从而高估利润；而"其他应付款"可能隐瞒了收入，从而低估利润，逃避缴税。

既然“其他应收款”科目风险那么大，财务什么情况下才能用它核算呢？

1、应收的各种赔款、罚款；

2、应收出租包装物的押金；

3、应向职工收取的各种垫付款项；

4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5、预付账款转入；

6、其他各种应收、暂付款项。

再次提醒老板和会计们，个人股东借款风险巨大，如果有借款，一定要注意2个问题，一个是借款用途的问题是否与经营相关；另一个是借款时间问题，不要逾期一年以上。

一般来说，这样做不合法，除非是属于暂时性借款、分配利润等特殊情况。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

将公司基本户的钱转到老板私人账户上的原因是什么？

如果是属于向公司借款：

借：其他应收款 - 老板名   

贷：银行存款

以后拿到发票，证明其用途，可以是采购物资或者其他允许列支的费用，可冲抵其他应收款。

借：管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等   

贷：其他应收款

或者老板还款：

借：银行存款 / 现金

但如果借款时间超过一年，按税法规定会认为是对老板个人的利润分配，需要就该款项缴纳个人所税。

看到这里，是不是惊出一身冷汗，财务赶紧看看自家的账本，是不是也存在这样的税务风险！

涉税提醒一：

公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大。

涉税提醒二：

股东若是有从公司的借款挂账，必须用途是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。

比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。

涉税提醒三：

股东若是有从公司的借款挂账，建议早借早还，尽量不要超过一年，避免涉税风险。

涉税提醒四：

对于股东用于个人用的借款视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；

对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

涉税提醒五：

其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。

涉税提醒六：

下一步面临个人股东借款的时候，一定要注意2个问题。

一个是借款用途的问题是否与经营相关；另一个是借款时间问题，不要逾期一年以上。

1、公司税前费用支取岗位职责

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是如果不符合规定的个人开支，也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

2、税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议用分红了，用工资薪金更好。

有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果本身股东取出钱来就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。

3、资产占用

最常用的就是借款。但是借的还是要还的。并且还有几个问题。一是占用时间长了，就要视同分红交税；二是如果为了避免交税，那么年底前要还款，可能会让股东出现资金周转困难；并且要完全按照合规的流程走，避免损害其他股东的利益。

综上，股东需要从公司获得的资金可能会涉及到多个用途，那么需要合理地规划好各个途径，在降低综合税负的同时，一定要保证合法性和合理性。

1、个体工商户如何享受减半征收所得税优惠政策？收藏！举例教你如何计算个体工商户减半征收所得税的减免税额

2、税局短信通知！员工长期工资5000元以下被查？企业这样发工资，要小心了！

3、残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目？一文掌握残保金缴纳计算方法

4、运动员获得金牌和奖金需要缴税吗？不同奖励纳税有别！

5、三流不一致就等于虚开？？又一虚开发票被稽查！ 资金流与发票流不匹配