12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员，特别是财税负责人来说，12月更是紧张而忙碌——除了完成常规工作，还要对年度财税工作“收口”。那么，对于财税事项较多的大中型企业或执行《企业会计准则》的企业而言，哪些财税工作是年终岁尾的重点工作呢？

临近年末，期末的业务处理是非常系统的，阅读这篇文章帮助你掌握期末的业务处理流程，熟记账务处理。

年终将至，应着手哪些重点财税工作

1、盘点货币类资金

企业财务人员要与开户行对账、盘点库存现金，并核实各种保证金、第三方支付平台等专用账户资金余额。如果有内部暂借款的，可采取报销或余额收回方式，清理职工因公借款，清理内部其他暂借款。系统盘点企业持有的支票、汇票等各种票据。对于已开出的各种票据，要跟踪目前的承兑情况。

核实往来账款。企业财务人员要注意在12月31日前后一周内完成与客户、供应商的对账工作。如果客户、供应商较多，应尽早开始发函对账，并注意核实各种合同约定的应开具销售发票、应取得采购发票的情况，应该开具发票的要及时开具，应取得发票的要及时索取。

同时，还要注意清收各项到期的应收款、支付各项到期的应付款。实务中，可以先按账龄统计应收款余额，统计出现债务人注销登记、被吊销执照或处于破产中、自然人死亡等有坏账倾向的应收款数据。然后，结合应收款收回的可能性，以及核销坏账额度对企业当年经营业绩的影响，提出坏账核销方案，准备核销资产资料，并评估应收款减值准备会计估计的合理性。

2、盘点实物资产

企业财务人员应在12月31日前后的一周内，完成资产盘点工作。企业在多处有实物资产的，可以统一安排，统一时间分头组织实施。如果存在资产报废、盘亏或处置等情况的，要在这个阶段提出报废资产处置方案、盘亏资产的处置和核销方案。同时，要注意评估各项资产价值，测算存货等资产计提跌价准备、减值准备的金额。

3、要编制年度财务报表（快报）

企业财务人员可结合企业实际情况，编制年度财务报表（快报），测算当年财务预算管理指标，并据此编制年度财务预分析表（简报）。

4、要准备次年的财务预算计划

2021年，新修订的企业会计准则的收入准则、金融工具列报准则、租赁准则等会计政策将要实施。因此，执行企业会计准则的大中型企业，要在这段时间准备会计政策变更意见方案和会计估计调整意见方案，进而编制次年财务预算计划。

5、梳理评估减免税事项政策执行情况

一方面，要按照国家税务总局《减免税政策代码目录》梳理享受税收优惠政策所具备的条件，准备享受税收优惠政策所必须的相关资料。

另一方面，要注意检视已享受的各项税收优惠事项的会计核算情况，整理税收优惠备案或申报资料。并分析、评估适用税收优惠政策对企业的适应性。

最全期末账务处理要点

1、计提折旧

　　借：制造费用——折旧

　　贷：累计折旧

2、长期待摊费用摊销

　　例：摊销办公室房租

　　借：管理费用——装修费摊销

　　贷：长期待摊费用——办公室装修

3、无形资产摊销

　　例：摊销办公软件费用

　　借：管理费用——无形资产摊销

　　贷：累计摊销——财务软件

4、计提工资、社保、公积金

1、计提工资

　　借：管理费用——工资

　　销售费用——工资

　　制造费用——工资

　　贷：应付职工薪酬——工资

2、计提社保

　　借：管理费用——社保

　　销售费用——社保

　　制造费用——社保

　　贷：应付职工薪酬——社保

3、计提住房公积金

　　借：管理费用——住房公积金

　　销售费用——住房公积金

　　制造费用——住房公积金

　　贷：应付职工薪酬——住房公积金

5、结转增值税

　　1、当月应交未交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、当月多交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税

6、计提附加税

注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、 县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。

借：税金及附加——城市维护建设税

　　税金及附加——教育费附加

　　税金及附加——地方教育附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育附加

7、计提所得税

　　每季度末计提

　　借：所得税费用——当期所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

8、期末损益结转

（一）收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

1、借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷：本年利润

2、借：投资收益

　　贷：本年利润

　　或者

　　借：本年利润

　　贷：投资收益

　　3、借：公允价值变动损益

　　贷：本年利润

　　或者

　　借：本年利润

　　贷：公允价值变动损益

（二）费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

1、借：本年利润

　　贷：主营业务成本

2、借：本年利润

　　贷：销售费用

　　管理费用

　　财务费用

3、借：本年利润

　　贷：税金及附加

4、借：本年利润

　　贷：资产减值损失

　　或者

　　借：资产减值损失

　　贷：本年利润

5、借：本年利润

　　贷：所得税费用

6、借：本年利润

　　贷：营业外支出

7、借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

9、结转本年利润

年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

　　或者

借：利润分配——未分配利润

　　贷：本年利润

10、提取盈余公积

法定盈余公积=税后利润×10%

任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

借：利润分配——提取法定盈余公积

　　利润分配——提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积

　　盈余公积——提取任意盈余公积

11、利润分配

损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

（一）计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（二）提取盈余公积

（三）分配利润（或股利）

利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——应付现金股利

（四）结转利润分配

借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　利润分配——提取任意盈余公积

　　利润分配——应付股利

来源：中华会计网校、每日税新知