据了解，带货主播们的收入主要分为三部分：一是坑位费；二是销售返点提成；三是直播平台受众的打赏收入。另一面，主播们还需与所在的机构进行分成，一般分成比例约为30%-50%。

　　今年天猫双11预售才刚刚开始，直播间就已热火朝天，李佳琦、薇娅头部主播更是霸榜七八条微博热搜，热度丝毫不亚于明星。

　　淘宝主播销售榜显示，今年天猫双十一预售首日，李佳琦直播最终销售额达到了106.53亿元，薇娅销售额为82.52亿元。

　　两大头部主播共创的189亿销售额，跑赢了超4000家上市公司去年全年的营业收入。作为对比，拥有4000家门店的名创优品2021财年营收为90.7亿元；运动服饰品牌李宁去年营收为144.57亿元。

　　令人瞠目结舌的直播销售额背后，头部主播的纳税情况备受关注。李佳琦、薇娅他们是如何交税的？

　　一、李佳琦、薇娅一场直播要交多少税？

　　根据国家税务总局《对十三届人大三次会议第8765号建议的答复》：

　 （一）平台经济中的自然人能否享受月销售额10万元（季度销售额30万元）以下免征增值税的优惠，主要看是否做了税务登记。

　　自然人持续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选择按期纳税的，可以享受。

　　自然人不经常发生应税行为，尚未办理税务登记或临时税务登记，不能享受增值税的优惠，只要达到起征点就需要全额缴纳增值税。

　　起征点指的是：

　　按期纳税的，5000至2万元；

　　按次纳税的，300元至500元。

　  （二）平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同，区分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

　　使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形：支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人

　　企业可使用内部凭证作为税前扣除凭证有两种情形：

　　（1）支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元。

　　（2）支出项目属于非增值税应税项目。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

　　（三）灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”。

　　灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。

　　灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

　　综合以上3点，平台经济缴税情况与其他企业并没有本质的区别，也体现出税收法定的原则以及税收的公平性。

　　目前，主播与平台之间有雇佣和运营两种模式，其缴税方式也相应分为几种，方式不同，税款的缴纳当然也不同。

　 （一）网红以独立身份工作，直播平台只是一个场所。

　　平台和网红之间不是雇佣关系而是劳务关系。此时，平台应该按照劳务报酬代扣代缴个税，同时网红需到税务机关开具发票，同时缴纳增值税和附加税。

　　（二）网红独立运营，与直播平台属于劳务关系。

　　另一种是网络主播独立运营，与平台建立劳务关系。以前，若主播已工商登记为个体户，并与商家或平台进行合作，则自行缴纳经营所得税、个税，可以申请核定征收，税负较低，但今年，网红主播的个人工作室全部改为了查账征收。

　　（三）网红与经纪公司签约通过平台直播。

　　1、若签订劳动协议，经纪公司按照工资薪金所得扣缴个税;

　　2、签订劳务协议，则直播平台按照劳务报酬所得扣缴个税，同时网红还需缴纳增值税和附加税。

　　（四）网红与直播平台签订劳动合同，作为平台的员工进行直播。

　　平台按照工资薪金预扣预缴个税，次年网红应自行汇算清缴。这种是主播受雇于平台，通过签订聘用合作，约定固定或保底加提成的薪资，这些主播所得收入主要由平台负责预扣缴纳个人所得税。

　　（五）网红通过灵活用工平台与直播网站签订服务协议，作为共享经济合作伙伴进行直播。

　　网红通过灵活用工平台在直播网站上从事生产、经营性质活动，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，由灵活用工平台代缴个税。网红无需注册个人工作室，个税可核定征收。李佳琦这类头部主播一般不太可能直接缴纳个税。若是全额按照工资薪金所得征税，李佳琦、薇娅肯定会触发45%最高税率，以他们的年收入计算，会缴纳上亿税款。

　　据天眼查App显示，目前李佳琦名下共有6家公司、5家工作室，注册资本金为30万元-100万元不等，多数处于存续状态。

　　二、工作室+公司，网红主播的避税手段？

　　狂飙猛进的直播电商行业、高收入的头部主播，必然会成为查税重点对象。

　　今年国庆假期后，郑州市金水区税务局运用大数据实现信息系统自动提取数据，追征一名网红662.44万元税款收入国库的消息，引起大众哗然。但这只是冰山一角。根据国税局公告来看，不少网络主播有漏税逃税行为。

　　9月28日，国家税务曝光了两名直播带货主播的偷逃税款行为。经过调查发现，这两名主播均涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，且涉税金额较大。

　　实际上，随着直播电商市场的日益增长，相关从业人员的数量增多，对于行业的监管也在逐步完善。今年5月25日，国家互联网信息办公室等七部门联合发布的《网络直播营销管理办法（试行）》便明确规定，直播营销平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。

　　此外，国家税务总局办公厅发布通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。通知指出，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的明星艺人、网络主播，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。

　　三、直播带货小心这些风险！建议对照自查！

　　平台经济作为一种新型的模式，在税收上存在纳税主体认定难度大、征税对象界定复杂、纳税义务判断不清晰的问题。因此，很多平台利用这些特点来偷逃避税。

　　但是，注意了，从厦门税务对《新经济网络视听产业税务创新的提案》的回复，到税务总局对平台经济相关税收的回复，都体现出国家对于经济平台的税收越来越重要。

　　小心这些风险！建议对照自查！

　　01、虚开发票风险

　　平台承接的业务大多数来自企业，需要开具发票，而将业务委托给平台上的个人会员后，个人不愿提供发票，造成平台无法取得发票作为成本列支。很多平台因此动了买发票的心思。

　　注意，虚开发票风险大。

　　平台确定经营模式时应该考虑税收的影响因素，尽量优化流程，以符合规定的外部凭证和内部凭证作为税前扣除凭证。

　　可以建议提供服务劳务的个人办理临时税务登记，享受月销售额10万元（季度销售额30万元）以下免征增值税的优惠，从而增大开票的意愿。

　　02、个人所得税未代扣代缴

　　平台与主播签订劳务合同后，合同履行后应该按照劳务报酬所得预扣预缴个税，但很多人认为劳务报酬的预扣预率太高，从而不愿意缴纳个税。

　　注意，对于劳务报酬经济平台必须扣缴个税，虽然劳务报酬预扣预缴的税率是20%，但是汇算清缴时按照综合所得计税，适用 3-45%的累进税率，还能够扣除专项附加扣除等项目。如果汇算清缴计算的税额低，是可以退回差额部分的。

　　平台不按规定扣缴个税的，将面临罚款的处罚。

　　03、核定征收有风险

　　目前利用个人独资企业的核定征收来进行税收筹划是非常普遍的一种做法，这种方法的优势明显：税负可以大幅降低。

　　但也存在一定的风险。核定征收政策非常依靠当地的税收政策，有的地区已经收紧了核定征收的放权，平台在进行筹划的时候一定要目光长远，不能仅看眼前的利益。

　　四、电商行业做账会计分录大全！

　　（一）买卖双方交易

　　淘宝买方：

　　借：预付账款——支付宝

　　贷：银行存款

　　接受到商品

　　借：应付账款

　　贷：预付账款—支付宝

　　存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

　　支付宝付款：

　　借：库存商品

　　贷：应付账款—支付宝

　　淘宝卖方：

　　1、产品出库发运

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　运费

　　借：销售费用/其他应收款—代垫运杂费

　　贷：现金/应付账款

　　2、交易成功、确认收入和转成本

　　借：应收账款—支付宝

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　其他应收款—代垫运杂费

　　借：主营业务成本

　　贷：发出商品

　　3、担保方扣手续费、积分

　　借：销售费用—佣金

　　—返点积分

　　贷：应收账款—支付宝

　　4、提现

　　借：银行存款

　　贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额）

　　（二）商品拒收退回换货处理

　　1.发货

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　运费

　　借：销售费用

　　贷：现金/应付账款

　　2.退回商品

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　3.重新发货、确认收货

　　（三）已成交后退换货品

　　借：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　贷：应付账款

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　按原退货金额确认换货收入

　　借：应付账款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　由物流公司送货时发生物流费用

　　借：销售费用

　　贷：应付账款或现金等

　　五、最严稽查来临，税筹需合规

　　大业提醒：

　　1、注册个独节税模式请慎重

　　今年，多个在天津、甘肃、上海等地成立的个体工商户、个人独资企业和有限合伙企业被查，最终不仅员工需补税、企业进行账务调整，情节严重的还受到了税务机关的行政处罚。

　　2、高收入高净值人员所得将更透明

　　进一步深化税收征管改革的意见提出，2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系；依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。税收大数据的应用使得自然人的收入情况更加透明，逃避纳税的风险和成本更高。

　　3、恶意税收筹划逃避税成为税务机关重点查处对象。

　　合理的税收筹划是在合法的前提下实现节税目的，恶意税收筹划将面临税务机关稽查，税务总局今年初提出，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。

　　合法性、合理性是我们开展所有不同税务筹划的基础，进行税务筹划，不是为了损害国家利益、扰乱社会市场经济秩序，而是为了提高企业效益、促进企业发展。但要注意的是，税务筹划是一项技术活，需要较高专业水平及经验的人员才能实现。

　　此外，不管企业还是个人，实时关注税收优惠政策，是十分有必要的，主播个人可以根据自己的收入状况，工作区域，合作对象的要求等情况灵活使用。总而言之，充分运用国家税收政策，还是可以合理地降低税负的。