日前，国家先后整顿了学而思等多家知名教育机构，顶格罚款3650万元。盈利性教育机构已经成为国家聚焦的重点领域。

这一次真的重点稽查教育机构了，又一家机构被责令限期整改！

在教育行业，众所周知无票申报非常多，学生多有些家长不要发票，而又因其先收费，后上课，收费之时无法确认收入，开具发票。

最近，有一家教育机构被责令限期整改，原因没有开具相应应该开具的发票，难道教育机构的无票申报时代结束了？

这个改正通知书一出，相信很多教育机构也会引起重视，会重新规划自己的做账和开票计划。那么，一定要开票的话，应该如何开票？

1.假如一家小规模教育机构，收到学生缴纳的学费3000元。

借：银行存款3000

贷：预收账款3000

当教育收到学生缴纳的学费时，一般都计入“预收账款”科目，因为还没有上课，就不能确认为收入。

2.那么，开票按照这个3000开吗？

正常说不能按3000开具。假如一共10节课，每节课300元，该学生只上了8节课，后两节没上需要退款。这时候确认的收入就应该是8节课2400元。

借：预收账款2400

贷：主营业务收入 2330.1 不含税收入（2400/1.03*0.03）应交税费-应交增值税69.9

借：预收账款 600

贷：银行存款 600

3.那么，当月销售额没有超过增值税起征点15万（不含税），增值税就减免，分录如下：

借：应交税费-应交增值税69.9

贷：营业外收入 69.9

所以，教育机构应该每月及时的统计当月的上课情况，确认其收入，开具发票。

那么，不开具发票会存在哪些问题？会有哪些风险点呢？

这样不开发票，会涉及哪些风险呢?然而教育机构又有哪些不合规的地方？

1.增值税涉税问题

（1）延期确认收入。有的机构这月的销售额超过起征点，为了不缴纳增值税，就会延期确认收入，滚动延期。

（2）不开具发票。不同于购销商品，即买即开，行业的特殊性只能等待上完课程才能开具发票，开具发票量居多，有些家长也不需要，索性就无票申报，无票申报多少会存在猫腻。

（2）两套账。可以不开发票申报，就设置两套账，外账没有真是记录收入情况，少列收入，少开票少申报。

不开发票，是个巨大的弊端！

2.企业所得税涉税问题

关于企业所得税，机构普遍存在少列收入，虚增成本现象。

（1）教育机构在不开票，不确认收入，不申报的同时，逃脱了增值税也逃脱了企业所得税，为了给企业降低税负，少列收入现象居多。

（2）虚增成本的多种多样

① 虚列成本培训费用。教育机构活动以及培训肯定是少不了的，利用这个虚列支出，比较难以查证此项，从而增加了成本。

② 工资表做手脚。虚列人员，签订劳动合同，虚增员工，工资变多，从而增加了成本费用。

③ 虚构固定资产。教育机构桌椅板凳，电脑等固定资产居多。找一些销售方虚开这些发票做成本费用里，达到少缴纳企业所得税的目的。

④ 虚增广告宣传费。销售宣传也是机构重要的成本之一，串通广告公司，虚开广告宣传费发票，虚增费用税前扣除。

（3）个税弊端
在个税方面，拆分工资算是最普遍的了，不仅仅是教育行业。把超额的工资用其他形式发放，现金或者微信或者第三方机构。
内外账两套工资表，都是避免个税的行为。

上述的问题存在点，都有涉税的风险，那么，如果被查出会承担什么样的后果？

1.补税+罚款不可少

根据相关的规定，一旦被查出少列收入等违规行为，首先肯定是补交税款，再缴纳税款的0.5-5倍的罚款，还会加收滞纳金，到时候就是得不偿失。

2.承担刑事责任

偷逃税款的行为构成犯罪的，就会追究刑事责任。上述哪些行为属于虚开发票和逃税的行为，一旦构成犯罪了，肯定是要承担刑事责任的，二者最高的将面临7年的有期徒刑。
所以，国家这次双减到稽查，真的开始整治教培行业的乱象了，在涉税面前不要再耍自己的小聪明了！

方案一：老师成立个人工作室

讲师个人成立自己的工作室，并与教培机构签约，将劳务报酬转变为经营所得，即可合规合法优化自己的税务成本。

（1）老师不需要缴纳高额个人所得税；

（2）教培机构不仅能从讲师的工作室获得增值税专用发票以及增值税抵扣，还不用承担代扣代缴个人所得税的义务。

方案二：教培机构使用灵活用工平台

优势：

（1）教育培训机构和兼职老师新型合作关系下任务外包，业务流、发票流、资金流一致，有据可查，合法合规，避免后期税务稽查的风险。

（2）培训机构通过灵活用工平台取得正规的成本发票，可以进行税前抵扣，降低综合税务成本。

（3）灵活用工平台就兼职老师、客座教授的平台收入进行合规申报，取得合法合规的完税证明。

除了教育培训行业，还有物流、出行、直播等多个高人力需求的行业，这些企业均存在承担较高税负、难以取得合理的入账凭证等问题，灵活用工平台的出现很好的解决了企业这些税务难题。同时也让各企业开始进行人力策略的转变，顺应新形势、积极变革的企业才能获得更多主动性。

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