出口企业首次申请出口退（免）税申报需要做哪些准备工作呢？另外国务院关税税则委员会印发通知，2022年将调整部分商品的进出口关税。

（一）生产企业篇

1.生产企业先要完成出口退（免）税备案。生产企业可以通过电子税务局或者生产企业离线出口退税申报软件申请“出口退（免）税备案”，出口退税的企业类型选择“内资生产企业”或者“外商投资生产企业”，退（免）税计算方法选择“免抵退税”。

2.完成当月的增值税纳税申报。由于生产企业实行的是“免、抵、退”的管理办法，退税申报时需要与当期的增值税纳税申报表数据比对，因此，在进行退税申报前，需要先进行增值税纳税申报。

3.确认出口退（免）税申报的所属期。由于生产企业需要在退税申报时同时比对当月的增值税纳税申报表，因此，退税申报的所属期应与当月的增值税纳税申报表的所属期一致，如2021年10月份进行申报，填写所属期202109即可。而且，生产企业每个月只能申报一个批次的数据，不同年份海关出口报关单不需要区分申报所属期。

4.正确填列免抵退税申报汇总表。汇总表中有两个数据需要和当期的增值税纳税申报表一致， “增值税纳税申报表期末留抵税额” 应和增值税纳税申报表“期末留抵税额”一致；“免抵退税不得免征和抵扣税额”应和增值税纳税申报表附表二“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”一致。

5.做好出口货物备案单证管理。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，需要将出口货物装货单、出口货物运输单据等单证按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点。

（二）外贸企业篇

1.外贸企业先要完成出口退（免）税备案。外贸企业可以通过电子税务局或者外贸企业离线出口退税申报软件申请“出口退（免）税备案”，出口退税的企业类型选择“外贸企业”，退（免）税计算方法选择“免退税”。

2. 发票综合服务平台上完成退税勾选。用于出口的增值税专用发票需要先完成退税勾选，然后等待发票的稽核相符数据同步到申报系统。在完成出口退（免）税备案后，外贸企业一般会认定为出口退（免）税企业分类管理三类企业，三类企业以稽核相符信息作为申请出口退（免）税的数据，而增值税专用发票稽核相符数据一般需要2个月的等待时间。如果申报系统中提示示“发票没有信息”，那就是尚未取得稽核相符数据。

3.确认出口退（免）税申报的所属期。由于外贸企业在申报退税时，有不同年度的数据，如外贸企业有2020年出口的和2021年出口的海关出口报关单，在申报时，需要将不同年份的海关出口报关单分开申报。2020年的数据以“202012”的申报年月进行申报，而2021年出口的则以“2021XX”的申报年月进行申报，申报的批次从001批次开始计算。

4.按照出口商品的购销关系，将海关出口报关单和购进的增值税专用发票逐一匹配。同时增值税专用发票上的商品名称应与海关出口报关单的相符，增值税专用发票上的单位应与海关出口报关单的至少一个计量单位相符。

5.做好出口货物备案单证管理。出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，需要将外贸企业购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据等单证按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点。

按照我国现行税收政策，对出口企业或其他单位出口货物（包括对外援助、对外承包、境外投资等视同出口货物行为）、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策。上述出口货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

问：我们是一家自行车生产企业，准备于2021年12月将自产产品出口到东南亚。请问出口货物退（免）税申报程序的要求是什么？

答：你企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐退（免）税凭证及相关电子信息，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。如你企业未在规定期限内进行申报，可在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，再行申报办理出口货物增值税免抵退税。

问：我们是一家新办的外贸企业，请问如何办理出口退（免）税备案？

答：出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续：

1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》，其中“退税开户银行账号”须从向税务机关报告的银行账号中选择一个填报；

2.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议；

3.主管税务机关要求提供的其他资料。

问：我公司现有一批货物出口用于对外援助，请问在办理增值税出口退（免）税时，除了提交正常的单证之外，还需要提供什么特殊资料吗？

答：你公司出口用于对外援助的货物，在办理出口退税时，除应提供正常增值税出口退（免）税所需单证外，无需提供其他特殊资料。

问：我们公司是出口企业，在境外承接了一个工程，需要在国内采购一批货物出口到工程所在地，请问我们的出口货物适用出口退（免）税吗？如果适用，在办理出口退（免）税时，除了提交正常的单证之外，还需要提供什么资料吗？

答：出口企业对外承包工程的出口货物视同出口货物实行增值税退（免）税政策。

在办理出口退税时，除了提交正常的单证之外，还应提供对外承包工程合同；如属于分包单位的，申请退（免）税时须补充提供分包合同（协议）。

问：我们公司是一家生产企业，打算以自产货物出资的形式与其他外国投资者一起在境外设立一家公司，我们出口的货物可以享受增值税免抵退税政策吗？

答：可以享受增值税免抵退税政策。即免征出口环节增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

问：我公司现有一批货物出口用于境外投资，请问在办理出口退（免）税时，除了提交正常的单证之外，还需要提供什么资料吗？

答：用于境外投资的出口货物，在办理出口退（免）税时，除了提交正常的单证之外，还应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

问：我公司现有一批使用过的生产设备，该设备按照规定不得抵扣进项税额，因此我公司此前并未计算抵扣该设备进项税额。现将该设备用于境外投资，请问可以申请办理出口退（免）税吗？

答：可以申请办理出口退（免）税。该设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值；

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧。

问：我们是融资租赁出租企业，请问融资租赁出口货物的退（免）税申报期限和提供资料的要求是什么？

答：融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐退（免）税凭证及相关电子信息，向主管税务局办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。如你公司无法在规定期限内申报出口退（免）税，可在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，再行申报办理出口退（免）税。

融资租赁出租方申报融资租赁货物退税时，应提供以下资料：

1.融资租赁出口货物的，提供出口货物报关单（出口退税专用）；

2.融资租赁海洋工程结构物的，提供向海洋工程结构物承租人收取首笔租金时开具的发票；

3.购进融资租赁货物取得的增值税专用发票（抵扣联）或海关（进口增值税）专用缴纳书。融资租赁货物属于消费税应税货物的，还应提供消费税税收（出口货物专用）缴款书或海关（进口消费税）专用缴款书；

4.与承租人签订的租赁期在5年（含）以上的融资租赁合同（有法律效力的中文版）；

5.融资租赁海洋工程结构物的，提供列名海上石油天然气开采企业收货清单；

6.税务机关要求提供的其他资料。

立足国内发展需要，统筹利用国内国际两个市场两种资源，进一步发挥关税宏观调控作用，2022年1月1日起，我国将对954项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。

一是为减轻患者经济负担，不断提升人民健康福祉，对新型抗癌药氯化镭注射液实施零关税，降低颅内取栓支架、人造关节等部分医疗产品的进口关税。

二是为满足人民美好生活需要，顺应消费升级趋势，营造浓厚北京冬奥会氛围，降低部分消费品的进口关税，包括鲑鱼、鳕鱼等优质水产品，婴儿服装，洗碗机，滑雪用具等。

三是适应文化消费需求，对超过100年的油画等艺术品实施零关税。

四是为改善环境质量，推动绿色低碳发展，对可提高车辆燃油效率、减少尾气排放的汽油机颗粒捕集器、汽车用电子节气门，以及可用于土壤修复的泥煤，降低进口关税。

五是助力制造业优化升级，降低高纯石墨配件、高速动车使用的高压电缆、燃料电池用膜电极组件和双极板等关键零部件的进口关税，降低可可豆、植物精油、动物毛皮等食品加工、日化、皮革制造行业所需原材料的进口关税。

六是降低国内短缺的黄铁矿、纯氯化钾等资源产品的进口关税。 

2022年1月1日起，根据国内产业发展和供需情况变化，在我国加入世界贸易组织承诺范围内，提高部分商品进出口关税。其中，对部分氨基酸、铅酸蓄电池零件、明胶、猪肉、间甲酚等取消进口暂定税率，恢复执行最惠国税率；为促进相关行业转型升级和高质量发展，提高磷、粗铜的出口关税。 

2022年7月1日起，我国还将对62项信息技术产品的最惠国税率实施第七步降税。调整后我国关税总水平继续维持7.4%。 

为持续推进高水平对外开放，根据我国与有关国家或地区签署的自贸协定和优惠贸易安排，2022年将对原产于29个国家或地区的部分商品实施协定税率。其中，中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、格鲁吉亚、毛里求斯等双边自贸协定以及亚太贸易协定将进一步降税；《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）、中国—柬埔寨自贸协定自2022年1月1日起生效并实施降税。 

2022年继续对与我建交并完成换文手续的最不发达国家实施特惠税率。 

根据世界海关组织修订的《商品名称及编码协调制度》内容及世界贸易组织有关规则，2022年将对税则税目税率进行技术性转换。同时，为适应产业发展及便利贸易监管需要，还将调整部分税则税目。调整后，税则税目总数为8930个。 

素材来源：国家税务总局、明哥说税、上海税务、央视财经、财政部官网......文章由大业中税整理发布，版权归原作者所有。如涉及侵权，请联系我们删除！

伴随企业成长的财税顾问公司

联系方式：18780277647

地址：成都市武侯区武侯大道顺江段77号吾悦（汇点）广场4座1213-1220室