为了让大家能够清楚了解工会经费政策相关问题，今天大业就跟大家聊一聊。先看一下政策通知：

　　这和一个利好政策有关，之前，多部门联合发文，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策！（注：双流地区政策需在6月30日前申请）

一、工会经费的这些政策，你知道吗？

　　1、场景一（企业办公室）

　　企业会计小张：老板，我昨天接到市总工会的电话，让我去领工会经费返还。刚开始我还以为接到的是诈骗电话。今天抱着试试看的态度，去了总工会，没想到真的领到了返还的工会经费，有一万多块钱呢。

　　企业老板：还有这样的好事？太好了！最近单位资金紧张，这笔钱来的真及时。小张，这要给你记一功。

　　小贴士：为了应对新冠肺炎疫情影响，促进小微企业健康发展，2020年和2021年对符合《中小企业划型标准规定》的小微企业，实行工会经费全额返还的支持政策。还没有拿到经费返还的小微企业，赶紧与当地的工会部门联系啦！

　　2、场景二（办税服务厅）

　　缴费人老李：我又来交工会经费了。

　　服务厅：好啊，这个季度销售额多少呢？

　　缴费人老李：这个季度销售不错，做了40万呢！

　　服务厅：那不用交工会经费。

　　缴费人老李：不用交？二季度销售35万都交了，这个季度40万反而不用交？还有这样的好事？

　　小贴士：对啊，国家又有新政策啦！从所属期今年7月份起，按规定免征增值税的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（按季纳税的，季度销售额未超过45万元）的企业，暂缓收缴工会经费和工会筹备金。10月份大征期，大家别忘了这项优惠啊！

　　3、场景三（在线答疑解惑）

　　最后，还有这些工会经费的相关知识，快一起来了解～

　　小贴士：企业、事业单位、机关、其他社会组织，已建立工会组织的，按每月全部职工工资总额的2%计提工会经费，税务机关代收比例暂按各地现行规定执行；开业或设立之日起，一年内仍未建立工会组织的，从期满后的第一个月起，按每月全部职工工资总额的2%计提工会筹备金，由税务机关全额代收。工会经费一般实行按月或按季征收，每月或每季终了后15日内申报缴纳。缴费人可以登录电子税务局，点击“首页—我要办税—税费申报及缴纳—其他申报—通用申报—地方各项基金费申报表（工会经费）”进行申报。企业可以凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

　　二、小微企业2021年1月至2021年12月31日工会经费，全额返还！

　　近日，国家发展改革委、科技部、工业和信息化部、财政部 、人力资源社会保障部、人民银行等部委发布了《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》（发改体改〔2020〕1566号）明确规定：

　　继续推进减税降费。切实落实常态化疫情防控和复工复产各项政策，简化优惠政策适用程序，深入开展有针对性的政策宣传辅导，帮助企业准确掌握和及时享受各项优惠政策。贯彻实施好阶段性减免社会保险费和降低社保费率政策等。对受疫情影响严重的中小企业，依法核准其延期缴纳税款申请。对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。

　　其实，全额返还这个在疫情期间很多地区就开始执行了。

　　比如：

　　三、继续实施小微企业工会经费支持政策！

　　为进一步支持小微企业工会工作，全国总工会决定在2020、2021年实行小微企业工会经费全额回拨支持政策的基础上，将政策时限延至2022年12月31日，共同助力小微企业创新发展。

　　日前，上海市总工会转发《中华全国总工会办公厅关于继续实施小微企业工会经费支出政策的通知》的通知，明确:

　　1.符合财政部、税务总局2021年第11号公告条件的小微企业，继续享受全额返还工会经费支持政策！

　　2.各级工会加强组织领导，加大政策宣传力度，优化流程，健全管理，提高小微企业工会经费拨缴和全额回拨覆盖面，确保政策落地见效。

　　1、实施时限是多久？

　　自2022年1月1日起，至2022年12月31日止。

　　2、哪些企业可以界定为“小微企业”？

　　小微企业工会界定标准按工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部印发的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300 号) 执行。

　　认定工作确有困难的，可参照财政部、国家税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）确定的小型微利企业标准进行小微企业认定工作。

　　2022年小微企业工会界定以2021年度数据为依据。

　　3、具体界定流程怎么走？

　　小微企业每年按规定自主申报。

　　①区属小微企业工会经上一级工会初审后报区总工会审核；

　　②局(产业)下属小微企业工会由局（产业）工会负责审核。

　　③区局（产业）工会应建立小微企业工会经费管理台账。

　　4、关于工会经费回拨及会计核算咋规定？

　　①上一级工会对收到的经费全额计入本级“拨缴经费收入-小微企业”，不再逐级上缴。

　　②上一级工会应及时回拨小微企业工会上缴的经费，具体时间由上一级工会根据实际自行确定，不得迟于次年3月底。

　　③上一级工会回拨经费时，列入“补助下级支出-回拨补助-小微企业”。小微企业工会收到上一级工会回拨经费，列入“上级补助收入-回拨补助-小微企业”。

　　5、回拨经费怎么花？

　　上级工会应针对回拨经费的使用，加强对小微企业指导、培训和服务，按照向一线职工倾斜的原则，根据企业实际情况，参照新《工会会计制度》、《上海基层工会经费收支管理实施办法》、《上海非公有制企业工会经费收支管理实施办法》等法规、制度，进行工会经费的支出管理。

　　区局（产业）工会应按规定建立小微企业工会经费管理台账，健全管理制度。各级工会应开展对小微企业工会经费支持政策落实情况的日常检查和审计监督，确保支持政策落地和回拨经费使用规范有效。

　　四、工会经费该怎么交？怎么用？

　　问：我们企业没有成立工会，是否就不需要缴纳工会经费？

　　答：无论是成立工会还是没成立工会的单位，都应按规定缴纳工会经费。注意：没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金）。有工会组织的企事业单位拨付的活动经费叫做工会经费，没有工会组织拨付的叫做工会筹备金，有时候统称为工会经费了。

　　问：工会经费根据什么来计提？

　　答：根据每月全部职工的应发工资，不扣除五险一金和个税等。

　　问：工会经费的企业所得税前扣除比例如何确定？

　　答：《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　问：工会经费的企业所得税前扣除依据是什么？

　　答：1、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

　　2、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

　　问：对于已经成立工会的企业，工会经费的账务处理？40%上缴上级工会，60%记入公司帐户。

　　答：

　　1、计提时借：

　　管理费用——工会经费    1万元

　　贷：应付职工薪酬——工会经费  1万元

　　借：应付职工薪酬——工会经费  1万元

　　贷：其他应付款-上级工会     0.4万元

　　其他应付款-单位工会     0.6万元

　　2、缴纳时

　　借：其他应付款-上级工会     0.4万元

　　其他应付款-单位工会     0.6万元

　　贷：银行存款               1万元

　　3、工会经费返还时

　　借：银行存款     0.6万元

　　贷：其他应付款——单位工会  0.6万元

　　问：对于没有成立工会的企业，工会经费的账务处理？未成立工会的企业，计提的工会经费全额上缴上级工会。

　　答：

　　1、计提时

　　借：管理费用——工会经费    1万元

　　贷：应付职工薪酬——工会经费  1万元

　　借：应付职工薪酬——工会经费  1万元

　　贷：其他应付款-上级工会     1万元

　　2、缴纳时

　　借：其他应付款-上级工会     1万元

　　贷：银行存款               1万元

　　问：小微企业工会经费是否有减免？

　　答：根据《中华全国总工会办公厅关于实施小微企业工会经费支持政策的通知》(厅字[2019]32号)第二条，对小微企业工会经费实行全额返还的支持政策实施时限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全国总工会将视基层工会组织建设和工会经费收缴改革的进展情况确定支持政策的后续时限。

　　也就是说，今明两年小微企业缴纳的工会经费都会全额返还。小型企业和微型企业界定标准执行工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年6月18日印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的小微企业划型标准。

　　问：工会经费主要用途是什么？

　　答：工会组织开展各项活动所需的费用，比如组织日常学习、发放员工福利等。

　　具体可以参考下方这张图↓

　　问：返还的工会经费，是否需要缴纳企业所得税？

　　答：不需要。账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。如果企业规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处理上借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中列支。

　　问：对于工会经费的企业所得税前扣除单据不合格的如何处理？

　　答：全国总工会、国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发［2005］9号）规定：“对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。”

　　五、提醒！工会经费不能“任性花”

　　不过，工会经费也不能“任性花”。《办法》要求基层工会在工会经费开支中，应严格执行以下规定：

　　1、不准使用工会经费请客送礼。

　　2、不准违反工会经费使用规定, 滥发奖金、津贴、补贴。

　　3、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。

　　4、不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。

　　5、不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。

　　6、不准截留、挪用工会经费。

　　7、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。

　　8、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

　　问题来了，工会经费可以这样用，但是工会经费从那里来的呢？主要就是从我工资总额中按2%比例计提的，还有就是会员交的会费。

　　六、工会经费和工会筹备金的区别

　　工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

　　很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费，主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。

　　为什么我说工会经费计算的基数是应发工资？

　　其实不然。在实际中，全国各省基本都有类似规定，没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异，比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始，有些地方又是满12个月。

　　其实这也是保障职工权益，促进建立工会的好事。

　　七、为什么又是税务让申报工会经费呢

　　其实现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。所有由税务局通知你申报是很正常的事情哦。

　　至于为什么采取这种方式来，那不用多说。税务局对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。

　　那具体缴纳方式有哪些呢？

　　1、先缴后返

　　总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。

　　具体来说：建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

　　未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

　　在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

　　如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

　　2、分级拨缴

　　按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

　　如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。

　　比如山东、辽宁就是这种操作方式。

　　建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

　　借：管理费用—工会经费    工资总额*2%

　　贷：应付职工薪酬—工会经费   工资总额*2%

　　借：应付职工薪酬--工会经费  工资总额*2%

　　贷：银行存款  工资总额*2%

　　未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

　　借：管理费用—工会经费  工资总额*2%

　　贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%

　　借：应付职工薪酬—工会经费  工资总额*2%

　　贷：银行存款  工资总额*2%*40%

　　贷：其他应付款—工会  工资总额*2%*60%

　　工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。

　　八、取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件

　　在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。

　　国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

　　《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

　　具体在申报表填写的时候，填写A105050表

　　公司2019年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。

　　1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；

　　借：管理费用—工会经费  10万

　　贷：应付职工薪酬—工会经费  10万

　　2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。

　　借：应付职工薪酬--工会经费 10万

　　贷：银行存款  10万

　　注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》

　　3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。

　　4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。

　　九、有没有优惠政策？

　　发改体改〔2020〕1566号对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，算是一个全国性的优惠。

　　当然，部分地区也会出台一些优惠政策。

　　工会经费说白了也算是企业的成本支出，2%的比例也不低，所以很多企业都不愿意缴纳，但是工会经费由税局代征后，其缴纳刚性增强，很多企业也无法规避。但是也有个别地区给了优惠政策，比如湖南，湖南为了支持小微企业发展，就制定了免征工会经费政策，其他地区是否也有类似政策，详细还需要咨询当地。

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